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1、张小燕张小燕新旧行政单位会计制度有关新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定衔接问题的处理规定一、新旧制度衔接总要求一、新旧制度衔接总要求 一）时间要求一）时间要求2014年年1月月1日之前：按照原制度核日之前：按照原制度核算和编制报表算和编制报表2014年年1月月1日起：严格执行新制度日起：严格执行新制度（二）系统要求（二）系统要求及时调整会计信息系统及时调整会计信息系统（三）衔接工作内容、步骤（三）衔接工作内容、步骤第一步：第一步：根据原账编制根据原账编制2013年年12月月31日的科日的科目余额表目余额表 第二步：第二步：按照新制度按照新制度设立设立 20142014年年1 1月月1
2、1日的日的新账新账第四步：第四步：根据新账各根据新账各会计科目期初余会计科目期初余额，按照新制度额，按照新制度编制编制20142014年年1 1月月1 1日期初资产负债日期初资产负债表表第三步：第三步：将将20132013年年1212月月3131日原账科目余额进日原账科目余额进行调整（包括新旧结行调整（包括新旧结转调整和基建并账调转调整和基建并账调整），作为新账各会整），作为新账各会计科目的期初余额计科目的期初余额二、原账科目余额二、原账科目余额 转入新账转入新账 Add your现金现金库存现金库存现金银行存款银行存款银行存款银行存款零余额账户用款额零余额账户用款额零余额账户用款额零余额账户
3、用款额财政应返还额度财政应返还额度财政应返还额度财政应返还额度科目。科目。一般设备一般设备1000专用设备专用设备1500注：注：行政单位对固定资产、公共基础设施计提折行政单位对固定资产、公共基础设施计提折旧事宜由财政部另行规定。旧事宜由财政部另行规定。 对执行新制度前形成的固定资产（不包括新旧转账时转入对执行新制度前形成的固定资产（不包括新旧转账时转入“存货存货”的固定资产），应当在的固定资产），应当在2013年度全面核查其原价、截至年度全面核查其原价、截至2013年年12月月31日的日的已使用年限、尚可使用年限等，并于已使用年限、尚可使用年限等，并于2013年年12月月31日对这些固定资产
4、补提日对这些固定资产补提折旧，按照应计提的折旧金额，自折旧，按照应计提的折旧金额，自2014年年1月月1日起对这些固定资产按照新日起对这些固定资产按照新制度的规定按月计提折旧；制度的规定按月计提折旧；累计折旧累计折旧借：资产基金借：资产基金固定资产（新）固定资产（新） 贷：累计折旧（新）贷：累计折旧（新） 执行新制度后形成的固定资产，按照新制度的规定按月计提折旧执行新制度后形成的固定资产，按照新制度的规定按月计提折旧会计处理会计处理其他衔接事项其他衔接事项 对执行新制度前形成的无形资产对执行新制度前形成的无形资产行政单位应当全面核查行政单位应当全面核查2013年年12月月31日前取得的无形资产的成本、截至日前取得的无形资产的成本、截至2013年年12月月31日的已使用年限、尚可使用年限等，并对无形资产按照新制日的已使用年限、尚可使用年限等，并对无形资产按照新制度的规定补提摊销。度的规定补提摊销。累计摊销累计摊销借：资产基金借：资产基金无形资产（新）无形资产（新） 贷：累计摊销（新）贷：累计摊销（新） 执行新制度后形成的无形资产，按照新制度的规定按月计提执行新制度后形成的无形资产，按照新制度的规定按月计提摊销摊销会计处理会计处理其他衔接事项其他衔接事项