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1、第一节 总 论一、设置会计科目的目的简单的说，会计是以货币为单位，运用会计的语言，系统的描述、分析、管理经济活动，同时对经济活动产生的结果通过独有的表达方式进行表述的一种管理活动。1、首先，会计是一种管理活动，这个活动的规范就是企业会计准则2、其次，会计是通过其独有的工具来完成这个管理活动的。它独有的工具有 两个：第一个是 会计科目，也就是会计的语言；第二个是会计报表，也就是会计独有的表达方式。3、 最后，如何使会计科目遵守企业会计准则，从而使会计报表客观真实的反映经济活动产生的结果，这就是合理设置会计科目的最终目的。二、经济活动资金运作的流程图11 管理活动筹资成本采购活动筹资活动 1 应税
2、行为生产加工活动货币资金 2投资活动 3销售活动 投资收益图12 筹资活动 获 得 货币资金 使 用 经营活动 投资活动 利 用 产 生 产 生 企业经济活动资金运作流程归纳如下：A、活动一：通过筹资活动获得货币资金B、活动二：有效使用货币资金进行经营活动，货币资金在流通使用中产生新的资金积累C、活动三：利用闲置资金进行投资活动，从而获得收益，产生新的资金积累。第二节 会计科目的设置根据资金运作流程对会计科目进行合理、规范设置A、活动中心货币资金1、管理控制目标： 及时准确无误的向管理层提供资金状况 定期向管理层提供资金流动情况 保证资金实物安全，账面反映正确 随时掌握资金使用情况2、内部控制
3、措施： 入账及时 月末实施现金盘点工作，并把盘点结果记录在“现金盘点表” 及时取得银行对账单 根据对账单核对余额，不相符时制作银行余额调节表3、科目设置关健点： 币种分明，准确无误 真实反映货币现值4、设置要求： 外币资金实行双币核算，并在期末实行调汇 不同账户独立设置明细科目5、具体涉及科目： 现金 银行存款 其他货币资金6、货币资金科目与其他经济活动的联动关系 企业的每一项活动都是以货币资金为中心 企业的经营运作过程也是货币资金流动的过程表1A货币资金会计科目对应活动的会计科目筹资活动经营活动投资活动涉及收入涉及支出涉及收入涉及支出涉及收入涉及支出现金银行存款其他货币资金短期借款财务费用预
4、收账款预付账款投资收益短期投资长期借款短期借款应收账款应付账款短期投资长期股权投资实收资本长期借款应收票据应付票据长期股权投资长期债权投资资本公积实收资本其他应收款其他应付款长期债权投资应付股利应收补贴款待摊费用主营业务收入存货类科目其他业务收入长期资产科目应交税金应付工资应付福利费营业费用管理费用财务费用表11涉及科目科目设置要求科目代码科目名称科目性质科目方向外币核算期末调汇项目核算部门核算职员核算客户往来供应商往来数量金额1001现金资产借100101人民币资产借100102美元资产借1002银行存款资产借100201人民币户资产借10020101基本户资产借10020102一般户资产借
5、10020103纳税户资产借100202外币户资产借10020201美元户资产借10020202欧元户资产借1009其他货币资金资产借100901外埠存款资产借B、活动始点筹资活动1、管理控制目标：股本管理目标： 掌握股东组成与比例分配 掌握资本到位情况与到位时间，提前做好预算计划 掌握股东与资本的变化情况债务管理目标： 及时筹措资金，掌握资金的用途 准确计算、支付筹资成本 有计划的为归还债务资金做好准备 按时办理债务归还工作或续借工作2、内部控制措施： 做好股东协议保管和及时更新工作 做好验资报告管理工作（保管并于备查簿登记资金到位时间与到位金额情况） 做好借款合同的保管工作，并于备查簿登记
6、每笔借款的债权人名称，借款时间，计息利率，月度付息金额，归还本金时间与金额） 每月付息时应对利息单据金额进行复核计算 债务归还前做好预算准备工作3、科目设置关健点： 股权持有人、债权人明晰 筹资币种分明，真实反映股东持有股权金额，真实反映偿债义务金额4、设置要求： 外币股权、债务借款实行双币核算，债务借款期末作调汇 股东、债权人独立设置明细科目 涉及专有资金借款应设项目核算5、具体涉及科目 短期借款 长期借款 应付股利 实收资本 资本公积 财务费用（利息支出）表12涉及科目科目设置要求科目代码科目名称科目性质科目方向外币核算期末调汇项目核算部门核算职员核算客户往来供应商往来数量金额2101短期
7、借款负债贷210101一般借款负债贷21010101A债权人（人民币）负债贷21010102B债权人（外币）负债贷210102专门借款负债贷21010201C债权人（人民币）负债贷21010202D债权人（外币）负债贷2301长期借款负债贷230101一般借款负债贷23010101E债权人（人民币）负债贷23010102F债权人（外币）负债贷230102专门借款负债贷23010201G债权人（人民币）负债贷23010202H债权人（外币）负债贷2161应付股利负债贷216101A股东负债贷216102B股东负债贷3101实收资本权益贷310101A股东（人民币）权益贷310102B股东（外币）
8、权益贷3111资本公积权益贷311101资本溢价权益贷31110101A股东（人民币）权益贷31110102B股东（外币）权益贷311102其他资本公积权益贷5503财务费用损益借550301手续费用损益借550302利息支出损益借550303利息收入损益借550304汇兑损益损益借C、主要活动经营活动经营活动构成：C1：采购活动C2：生产加工活动C3：销售活动C4：由采购活动、生产加工活动、销售活动派生而成的应税行为C5：由经营活动产生的资本的积累C6：由经营活动产生的其他相关非业务活动 C1采购活动1、管理控制目标： 入库实物、支付货款金额与采购合同相一致 付款情况与合同付款条件相一致 账
9、实相符2、内部控制措施： 采购部门归档管理采购合同，并向财务部门提供采购合同目录清单，以配合合同备查工作 每一笔采购入库单及付款申请单均应备注合同号码 支付采购预付款时，付款申请单备注合同号码外还应提供合同原件，由财务部确认付款与合同中的付款条件是否相符 支付应付账款时，付款申请单备注合同号码外，以采购发票和入库单为附件，并提供采购合同原件，由财务部确认付款总金额与合同金额是否相一致，付款时间是否相符。 月末对库存存货组织盘点工作，并与账面余额相核对3、科目设置关健点： 实物分类清晰、核算正确 供应商往来账目清楚准确 真实反映实物价值，往来款项义务金额4、设置要求： 固定资产分种类设置明细科目
10、，涉及外币的，应以双币核算并不做期末调汇，如使用专门借款购买或用于专门某一项目工程的应做项目核算，有需要的企业还可做部门核算。同时累计折旧科目也应做相同的设置，但不建议做外币核算。 存货类科目应以数量金额核算，为了表明存货存放的地点建议做部门核算（以仓库为部门），如专门用于某项目工程的应做项目核算 供应商往来应以供应商往来核算，涉及外币的应以双币核算并做期末调汇 为了提高分摊成本的准确性，制造费用应以部门核算5、涉及科目：31 与存货相关的科目 在途物资 原材料 工程物资 低值易耗品 库存商品(直接外购)3. 2 与长期资产相关的科目 固定资产累计折旧 在建工程 固定资产清理 无形资产 长期待
11、摊费用3. 3 涉及供应商往来的科目 应付票据 预付账款 应付账款 预提费用 待摊费用 长期应付款表13涉及科目科目设置要求科目代码科目名称科目性质科目方向外币核算期末调汇项目核算部门核算职员核算客户往来供应商往来数量金额1132预付账款资产借113201人民币资产借113202外币资产借1201在途物资资产借1211原材料资产借121101A产品资产借12110101X材料资产借12110102Y材料资产借121102B产品资产借12110201Z材料资产借1221工程物资资产借122101I材料资产借1231低值易耗品资产借1243库存商品资产借124301内销商品资产借124302外销商
12、品资产借1301待摊费用资产借1501固定资产资产借150101电子设备资产借150102机器设备资产借150103房屋建筑资产借1502累计折旧资产贷150201电子设备资产贷150202机器设备资产贷150203房屋建筑资产贷1603在建工程资产借1701固定资产清理资产借1801无形资产资产借1901长期待摊费用资产借190101开办费资产借190102装修费资产借2111应付票据负债贷211101银行承兑汇票负债贷211102商业承兑汇票负债贷2121应付账款负债贷212101人民币负债贷212102外币负债贷2191预提费用负债贷2321长期应付款负债贷 C2生产加工活动1、管理控制
13、目标： 随时掌握材料、产品的库存真实情况 准确核算生产成本 按时、按量、保质完成生产任务 材料用量的有效控制与利用2、内部控制措施： 所有实物流转均要附入库单、出库单 做好收、发、存登记工作 严格按照生产计划领用材料 月末做好盘点工作，并把盘点结果与账面核对3、科目设置关健点： 方便实现成本归集 能够反映真实的生产成本 4、科目设置要求： 为了方便实现成本归集在相应的产品或项目中，应以项目核算和部门核算5、涉及科目： 委托加工物资 生产成本 制造费用 库存商品（生产加工完成入库）具体设置参见表13表14涉及科目科目设置要求科目代码科目名称科目性质科目方向外币核算期末调汇项目核算部门核算职员核算
14、客户往来供应商往来数量金额1251委托加工物资资产借4101生产成本成本借410101直接成本成本借41010101原料及主要材料成本借41010102直接人工成本借41010103制造费用成本借410102辅助成本成本借4105制造费用成本借410501间接人工成本借41050101工资成本借41050102福利成本借41050103社保成本借4105010301养老保险成本借4105010302医疗保险成本借4105010303失业保险成本借4105010304工伤保险成本借4105010305公积金成本借41050104综合保险成本借410502物料消耗成本借410503折旧成本借410
15、504燃料动力成本借410505租赁费成本借410506办公费成本借410507修理费成本借410508加工费成本借 C3销售活动1、管理控制目标： 及时掌握各产品、项目销售收入实现情况 定期分析各产品、项目为企业带来收益情况 定期分析各业务专员销售业绩与应收账款回收情况 应收账款催收工作及时开展 掌握应收账款的余额、催收情况、账龄情况 应收账款的回收是否按照销售合同付款条件收取2、内部控制措施： 每月向管理层报送月度比较会计报表、年末报送年度比较会计报表 每月向管理层汇报各类产品的毛利润及毛利率的变动情况 每月向管理层汇报各业务专员销售业绩及应收账款回收工作，并提供月度比较分析报表 销售实现
16、后，由业务员提供销售合同原件并向财务部申请开具销售发票，经财务确认后及时开具销售发票，业务员进行后期应收账款跟催工作 财务对开具的发票及回收的应收账款及时入账 每月末由财务部出具应收账款账龄及余额情况，根据销售合同付款条件，由业务部门进行应收账款催收工作。3、科目设置关健点： 收入分类清晰，便于分析管理 真实反映赊销款项收款对象及可兑现价值 4、设置要求： 收入应按类别分别设置明细科目，涉及外币业务应设置双币核算，但在期末不涉及调汇 应收账款应设置客户往来，涉及外币业务应设置双币核算，并在期末进行外汇调汇 成本结算科目设置应与收入科目设置相统一 费用科目应设置部门核算以便管理分析 5、涉及科目 预收账款 应收票据 应收账款 主营业务收入 其他业务收入 主营业务成本 其他业务支出 营业费用