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1、会计制度与税法差异案例集会计制度与税法的差异案例集 本文关键词：税法，会计制度，差异，案例会计制度与税法的差异案例集 本文简介：天马行空官方博客：会计制度与税法的差异案例集 本文内容：天马行空官方博客：；QQ:1318241189；QQ群：175569632会计制度与税法的差异案例集综合案例分析部分税务代理人员于2002年1月20日受托为B市宏大公司钢帘线股份有限公司2001年度企业所得税代理纳税申报，经过审查，获得如下资料：一、企业有关状况宏大公司被税务机关认定为增值税一般纳税人，会计核算健全，生产经营状况良好。2001年12月31日股本总额4000万元，固定资产原值2000万元（其中机器设
2、备1000万元，房屋、建筑物600万元、其他固定资产400万元），在职人员610人（其中生产人员500人），主要生产不锈钢丝帘线。其他有关状况及说明1、本例中涉及的金额单位均为万元，计算结果按四舍五入法保留小数点后两位数2、核定该企业销售税金一个月为一个纳税期，增值税核算按现行税法和财务会计制度进行。各月“应缴税金应缴增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应缴税金未缴增值税”，2002年1月20日，“应缴税金”各明细科目及“其他应缴款应交教化费附加”科目无余额。3、企业所得税税率为33%。企业2001年帐已结，损益表中全年利润总额为3763万元。因上年度亏损，税务机关同意本年度不预缴所得税
3、，于年末终了后45日内一次申报缴纳，然后由税务机关统一汇算清缴。结帐时，企业仍未提取所得税费用。利润表有关数据如下表项目金额项目金额主营业务收入18000营业利润357798主营业务成本12000投资收益18002主营业务税金及附加150补贴收入15主营业务利润5850营业外收入80其他业务利润500营业外支出90营业费用740利润总额3763管理费用870所得税0财务费用116202净利润37634、城市维护建设税率为7%，教化费附加适用3%的征收率5、审核企业有关帐册资料，与所得税有关的会计差错和纳税调整项目除下列供应的资料外，其他均无问题，视为全部正确。6、实行限额计税工资标准，主管税务
4、机关核定的计税工资标准为960元/人.月7、执行新企业会计制度与现行税收政策。二、有关资料1、审查“短期投资”、“投资收益”等明细帐户，年初“短期投资国债投资”借方余额20万元，该国债为2000年8月份购入，期限一年，年利率为3%，2001年4月出售国债40%，售价10万元，剩余60%于2001年8月份到期，收回本金及利息12.36万元。“短期投资金融债券”期初余额万元，年月份收回本金及利息万元。企业帐务处理为：出售国债借：银行存款贷：短期投资国债投资（）投资收益处置国债收益到期收回国债：借：银行存款贷：短期投资国债投资（）投资收益国债利息收回金融债券：借：银行存款贷：短期投资金融债券投资收益
5、金融债券利息解析帐务处理正确,无须调帐,但国债处置收益和金融债券利息应征税,到期收回国债取得的利益免征所得税,应调减纳税所得0.36万元、“长期股权投资”明细帐反映企业对乙、丙两企业有投资业务，其中对丙企业投资占丙企业实收资本的10%，该项投资系宏大公司于1999年投入，丙企业适用所得税税率15%，企业采纳成本法核算丙企业投资。2001年4月5日，丙企业宣告分派2000年度利润80万元。4月5日借：应收股利80000贷：投资收益80000对乙企业投资状况如下：2001年3月1日，宏大公司以一幢生产厂房投资于乙企业，占被投资单位实收资本的30%。房产原值300万元，已提折旧40万元，评估确认价2
6、90万元，未发生相关税费。企业按权益法核算该项投资，投资时乙企业全部者权益总额1533.07万元，股权投资差额按10年摊销。2001年乙企业实现税后利润600万元，企业所得税税率为24%。3月1日借：长期股权投资乙企业（投资成本）2600000累计折旧400000贷：固定资产3000000借：长期股权投资乙企业（投资成本）1999200贷：长期股权投资股权投资差额1999200（15330700*30%-2600000）12月31日借：长期股权投资乙企业（损益调整1500000（6000000*30%*10/12）贷：投资收益1500000借：长期股权投资长期股权投资差额166600（1999
7、200/10/12*10）贷：投资收益166600解析对丙企业的投资，应于企业宣告分派时，即被投资企业帐务上实际作利润安排处理时，确认股息所得。这部分所得应单独计算补缴税款，首先应调减分回所得8万元，然后计算补缴税款：应补税款=8/（1-15%）*（33%-15%）=1.69（万元）对乙企业投资，当年度会计上确认的投资收益，不计入投资所得，这部分所得应予次年乙企业宣告分派时再确认。因此，本年度应调减所得额166.66万元3、审查“应收帐款”、“应收票据”、“坏帐打算”等帐户，“应收帐款”期初余额3200万元，期末余额4500万元，“应收票据”期初余额200万元，期末余额150万元，“坏帐打算”
8、期初余额90万元，本期发生坏帐10万元（已经税务机关审核确认），本期收回前期已冲销的坏帐20万元，企业按帐龄分析法提取坏帐打算，提取的范围包括应收帐款和其他应收款，经计算期末应保留坏帐打算200万元，本期提取100万元。解析税收规定的坏帐打算扣除限额=（期末应收帐款+期末应收票据）-（期初应收帐款+期初应收票据）*0.5%-本期实际发生的坏帐+本期收回已核销的坏帐=（4500+150）-（3200+200）*0.5%-10+20=16.25万元本期实际增提的坏帐打算100万元，应调增所得额=100-16.25=83.75万元4、6月30日，公司库存滞销产成品X数量500件，帐面单位成本0.5万
9、元/件，估计可回收金额0.4万元，提取存货跌价打算50万元。10月5日，销售产成品X200件，每件不含税售价0.6万元,增值税税率17%6月30日借:管理费用计提的存货跌价打算500000贷：存货跌价打算50000010月5日借：银行存款1404000贷：产成品1000000应缴税金应缴增值税（销项税额）204000其他应付款200000解析6月30日计提存货跌价打算帐务处理正确。10月5日销售产成品X帐务处理有错误。当存货处置时应同时结转存货跌价打算，借：存货跌价打算营业成本贷：存货帐务调整如下：借：其他应付款200000存货跌价打算200000贷：以前年度损益调整400000会计上提取的存
10、货跌价打算不得扣除，应调增所得50万元，当存货处置时应按结转数调减20万元。本例，在填制所得税纳税申报表时，调增收入120万元，调减营业成本80万元。同时，对存货跌价打算调增所得额30万元。5、6月20日，公司以产成品与另一企业产成品相交换，换入的产成品作为原材料运用，换出产成品帐面成本50万元，计税价60万元，换入的原材料原帐面成本40万元，计税价50万元，计税价等于公允价，收到补价10万元。双方互开增值税专用发票。由于收到补价占换出资产公允价值的比例小于25%，公司按非货币性交易准则进行帐务处理非货币性交易收益=10-10/60*50=1.67万元借:银行存款100000原材料433700
11、应缴税金应缴增值税（进项税额）85000（500000*17%）贷：产成品500000应缴税金应缴增值税（销项税额）102000（600000*17%）营业外收入非货币性交易收益167006月25日，公司又将换入的原材料全部对外转让，不含税售价65万元，价税合计76.05万元借：银行存款760500贷：其他业务收入650000应缴税金应缴增值税（销项税额）110500借：其他业务支出433700贷：原材料433700解析宏大公司应按产成品公允价值与帐面价值的差额确认资产转让所得，同时对非货币性交易收益不再确认所得，以免重复征税。换入原材料的计税成本应按公允价值50万元确定。出售原材料应转让所得
12、额=65-50=15万元，会计上确认的其他业务利润=65-43.37=21.63万元,差额部分应调减应纳税所得本例合计调增所得额=60-50-1.67+15-21.63=1.7万元5、公司因一时资金周转困难，于4月1日向乙企业借款2500万元，借款期限三个月，年利率按10%计算。6月30日公司一次性还本付息2562.5万元,利息全部计入财务费用.税务机关规定,同期同类银行贷款利率按8%确定.解析宏大公司与乙企业存在关联方关系,根据10%，允许再扣除本期实际发生技术开发费的50%，应调减应纳税所得额30万元。通过上述帐务调整,本年度主营业务收入增加120万元,主营业务成本增加80万元,管理费用削
13、减31.96万元,营业外收入削减30万元,营业外支出增加0.16万元,其中,管理费用=-40-10+10.4+8=-31.96万元综上:本年度税前会计利润总额应为:3763+120-80+31.96-30-0.16=3804.8万元纳税调增金额=83.75+30+1.7+42.5+20+26+5.5+105.84+0.68+56.8+25.86+30+2+70+35+32+2.04=569.67万元纳税调减项目金额=0.36+8+166.66+104+30+15=324.02万元本年度企业内部经营(不含股息所得)应纳税所得额=3804.8+569.67-324.02=4050.45万元内部经营
14、应纳企业所得税额=4050.45*33%=1336.65万元合计应纳所得额=1336.65+1.69(股息所得应补税额)=1338.34万元29、公司于2000年4月，投资兴建“年产1000吨子午线轮胎用钢丝帘线技术改造项目”该项目已经税务机关审核确认符合国产设备投资抵免所得税实惠政策条件。投资期两年，2000年购置国产设备1000万元，2001年购置国产设备800万元，均取得设备发票。解析分年度购置的国产设备根据先购入先抵免的依次进行.2000年度由于应纳税所得额小于零,故2000年度购置的国产设备只能在2001年至2004年抵免2001年先计算2000年购置的国产设备的抵免额:新增税额=1
15、338.34-0(1999年应纳所得税额)=1338.34万元,大于400万元(1000*40%),可以抵免400万元再计算本年度购置国产设备的抵免额:新增税额=1338.34-0(2000年应纳所得税额)=1338.34万元,大于320万元(800*40%),可以抵免320万元抵免后,实际应纳所得税额=1338.34-400-320=618.34万元三、要求1、扼要提出存在的影响纳税的问题2、针对企业错误的会计分录，作出跨年度的帐务调整分录3、计算2001年应补缴的各税税额（增值税、城市维护建设税、教化费附加、房产税、企业所得税）、并作出补税的相关会计分录4、代理填制2001年度企业所得税纳
16、税申报表及企业所得税纳税调整项目表补缴税款分录1、补提所得税应计入损益的所得税=618.34-0.67=617.67万元借：以前年度损益调整6176700贷：应缴税金应缴所得税61767002、结转以前年度损益调整以前年度损益调整科目余额=120-80+31.96-30-0.16-617.67=-575.87万元借：利润安排未安排利润5758700贷：以前年度损益调整57587003、结转增值税借：应缴税金应缴增值税（转出未缴增值税）46800贷：应缴税金未缴增值税468004、补缴各项税费借：应缴税金未缴增值税46800应缴房产税15100应缴城建税3400应缴所得税6183400其他应缴款
17、应缴教化费附加1400贷：银行存款6250100【所得税处理睬计与税法差异】理论部分永久性差异是指某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益、费用或损失时的口径不同，所产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失时的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。时间性差异发生于某一会计期间，但在以后一期或若干期能够转回应纳税时间性差异是指将来应增加应纳税所得额的时间性差异可抵减时间性差异是指将来可以从应纳税所得额中扣除的时间性差异企业所得税核算主要有应付税款法和纳税影响会计法。企业应当依据自身的实际状况
18、和会计信息运用者的信息需求，选择采纳其中的一种所得税会计处理方法，该方法一经采纳，不得随意变更。应付税款法是指企业不确认时间性差异对所得税的影响金额，根据当期计算的应交所得税确认为当期所得税费用的方法。在这种方法下，当期所得税费用等于当期应交的所得税。企业依据当期计算的应纳所得税额，借：所得税贷：应交税金应交所得税纳税影响会计法是指企业确认时间性差异对所得税的影响金额，根据当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，确认为当期所得税费用的方法。在这种方法下，时间性差异对所得税的影响金额，递延和安排到以后各期。因此，在采纳纳税影响会计法时，企业首先应当合理划分时间性差异和永久性差异的界限依
19、据企业会计制度的规定，采纳纳税影响会计法的企业，可以选择递延法或债务法进行核算。在采纳递延法核算时，在税率变动或开征新税时，不须要对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整，但是，在转回时间性差异的所得税影响金额时，应当根据原所得税税率计算转回；采纳债务法核算时，在税率变动或开征新税时，应当对原已确认的时间性差异的所得税影响金额进行调整，在转回时间性差异的所得税影响金额时，应当根据现行所得税税率计算转回。【案例分析与讲解】假设某企业2001年会计利润为18万元，当年计提的资产减值打算为2万元（不含税法允许扣除的部分），该企业的所得税税率为33%，当年无其他纳税调整事项。若采纳应付税款法借：
20、所得税66000贷：应交税金应交所得税66000（180000+20000）*33%若采纳纳税影响会计法设：2002年度该企业会计利润为22万元，上年计提资产减值打算的不利因素消逝，计提的资产减值打算2万元全部转回，且当年无其他纳税调整项目。税前利润时间性差异应纳税所得应交所得税18（2001年）2206.622-2206.64004013.22001年会计处理借：所得税59400（180000*33%）递延税款6600（20000*33%）（可抵减时间性差异）贷：应交税金应交所得税660002002年会计处理借：所得税72600（220000*33%）贷：递延税款6600（20000*33%
21、）应交税金所得税66000（220000-20000）*33%长期股权投资业务核算的差异分析股权投资补税的范围与计算1、投资方从联营企业分回的税后利润（包括股息、红利），假如投资方企业所得税税率低于联营企业，不退回分回利润在联营企业已纳的所得税。2、假如投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方分回的税后利润应按规定补缴所得税。3、企业对外投资分回的股息、红利收入，比照从联营企业分回利润的征税方法，进行纳税调整。例：甲企业为某市国有企业，因对A、B、C三个企业进行股权投资，2000年发生如下投资业务：（1）、自营利润-350000元，其中，“营业外支出”列支公益救济性捐赠50000元，无其他纳税
22、调整项目，所得税税率为33%（2）、2000年2月份，A企业因上年度赢利，董事会确定对甲企业安排利润485000元，甲企业当月获得A企业分回利润485000元。A企业为设在经济特区的外商投资企业（“两免三减半”实惠期已满），适用税率为18%，其中所得税税率为15%，地方所得税税率3%，当地政府规定免征地方所得税，实际执行税率为15%。（3）、2000年3月份从B企业分回利润335000元，B企业为设在沿海经济开放区的外商投资企业，企业所得税税率为24%，地方所得税税率为3%，B企业1999年仍属于“两免三减半”实惠期间（4）、2000年3月份，从C企业分回利润7300元。C企业为城镇某集体企业
23、，1999年会计利润150000元，经纳税调整后实际应纳税所得额为90000元，适用27%的所得税税率。要求：依据上述资料，试计算甲企业2000年应纳企业所得税额。计算过程如下：（1）、A企业分回利润弥补亏损：485000-300000=185000（元）（2）、由于A企业适用所得税税率为18%，实际执行税率为15%，按税收饶让政策，可视同已按18%的税率纳税。A企业分回的利润应补税=185000/（1-15%）*（33%-18%）=32647.06）C企业分回利润应补税=7300/（1-27%）*（33%-27%）=600（元）短期投资的差异分析会计准则规定：短期投资的现金股利或利息，应于实
24、际收到时，冲减投资的帐面价值。而118号文规定：除另有规定外，不论企业会计帐务对短期投资实行何种方法核算，被投资企业会计帐务实际做利润安排（包括以盈余公积和未安排利润转增资本）时，被投资企业应确认投资所得的实现第一、会计准则从谨慎性原则动身，要求将收到的短期投资现金股利或利息冲减短期投资的帐面价值，而税法则作为持有收益其次、会计规定按收付实现制确定入帐时间，而税法规定对方会计上实际做利润安排时第三、会计核算计提的短期投资减值打算削减了短期投资的帐面价值，而短期投资减值打算不得在税前扣除，因此，假如企业转让其短期投资，会计核算出的转让收益为转让收入减除实际收到的现金股利或利息及短期投资减值打算后
25、的余额。而税法要求对短期投资成本不得调整，因此，计税的短期投资转让收益为转让收入减去投资成本的余额，该金额一般要低于会计核算出的转让收益，纳税人必需进行相应地调整。例：A公司有关短期股权投资业务如下：（1）、A公司于2000年2月20日以银行存款购入B公司股票10000股作为短期投资，每股单价7.28元，另支付税费400元，投资成本为73200元。（2）、B公司于2000年5月4日宣告于5月25日发放股利，每股安排0.1元的现金股利。（3）、2000年6月30日，B公司每股市价6.00元，A企业按单项投资计提短期投资跌价打算12200元（73200-1000-10000*6.00）（4）、20
26、00年12月31日，B公司每股市价上升至6.50元。A公司应冲回短期投资跌价打算5000元。假设A公司2000年税前利润总额60000元，2001年税前利润总额8000000元。A公司除投资B公司股票外，无其他投资业务，也无其他纳税调整项目。则A公司的上述业务应进行如下处理：（1）、投资时借：短期投资股票（B企业）73200贷：银行存款73200（2）、宣告发放股利时借：应收股利B企业1000贷：短期投资股票（B企业）1000税法：2000年5月4日B企业宣告发放的股利，应并入应纳税所得额征税。调增所得额1000元。（3）、计提短期投资跌价打算借：投资收益短期投资跌价打算12200贷：短期投资
27、跌价打算B企业12200（4）、股票市价回升，应在原提取的打算数额内冲回借：短期投资跌价打算B企业5000贷：投资收益短期投资跌价打算5000税法：跌价打算7200（12200-5000）应调增纳税所得2000年应纳所得税额=（600000+7200）*33%+1000/（1-15%）*（33%-15%）=202287.76（元）（5）、短期投资对外转让借：银行存款87800短期投资跌价打算B企业7200贷：短期投资股票（B企业）72200投资收益出售短期投资22800税法：股权转让所得=转让收入-计税成本-转让税费=88000-73200-200=14600（元）会计上的转让所得为22800
28、元，由于这部分收益已包含在2001年会计利润总额之中，因此，应调减所得额=22800-14600=8200（元）应纳企业所得税额=（800000-8200）*33%=261294（元）留意两点：（1）、税收上确认股权转让所得与会计上的股权转让收益不同，主要体现在会计成本与计税成本不同第一、短期股权投资计税成本的余额不扣除实际收到的安排股息，而会计成本则将持有期间收到的安排股息从成本中扣除其次、假如短期投资持有期间，投资方从被投资方取得股票股利，税收上按股票面值作为股息性所得处理，并增加计税成本，而会计上只作备查登记，不增加投资成本（由于股数增加，单位成本削减）；第三、根据企业所得税税前扣除方法
29、的规定，为投资而增加的借款费用应计入投资成本，但会计上则计入当期损益。（2）、股息性所得（持有收益）与投资转让所得（处置收益）税收待遇不同：股息性所得是投资方企业从被投资单位的税后利润（累计未安排利润和盈余公积）中安排取得的，属于已征过企业所得税的税后利润（假如被投资单位免征企业所得税，按饶让原则，应视同税后所得），原则上应避开重复征收企业所得税，按现行政策规定，只对非因享受定期减免税实惠而从低税率地区分回的股息性所得，补缴差别税率部分的企业所得税。企业处置权益性投资的转让所得，应全额并入企业应纳税所得额之中。长期债权投资业务成本法核算的分析会计、税法对长期债权投资的核算基本相同，但也有一些差
30、异第一、债券初始投资成本包含的相关费用，假如金额较大，可以于债券购入至到期的期间内在确认相关利息收入时摊销，计入损益。假如金额较小，也可以于购入时一次摊销，计入损益。这是基于会计核算的重要性原则所作出的规定，税法中未作如此详细规定其次、会计制度规定，债券投资溢价或折价摊销方法即可以采纳直线法，也可以采纳实际利率法，税法同样未对摊销方法作详细规定第三、税法规定，到期兑付的国债利息免征所得税，应作调减应纳税所得处理。但从2001年起，国家确定在全国银行间债券市场、上海证券交易所、深圳证券交易所逐步试行国债净价交易，自试行国债净价交易之日起，纳税人在付息日或买入国债后持有到期时取得的利息收入，免征企
31、业所得税；在付息日或持有国债到期之前交易取得的利息收入，按其成交后交割单列明的应计利息额免征企业所得税。纳税人在申报国债利息收入免税事宜时，应向主管税务机关供应国债净价交易成交后的交割单长期股权投资业务成本法核算的分析长期股权投资采纳成本法核算时，对股权投资所得的确认时间与通知规定的时间基本相同。即，只要被投资方会计帐务中做利润安排处理，不论实际支付与否，投资方均应确认投资所得。长期股权投资的转让计税成本与会计成本也基本相同。例1、：A企业2000年1月1日以银行存款购入C公司10%的股份，并打算长期持有。实际投资成本110000元。C公司于2000年5月2日宣告分派1999年度的现金股利。假
32、设C公司2000年1月1日股东权益合计为1200000元，其中股本为100000元，未安排利润为200000元；2000年实现的净利润为400000元；2001年5月1日宣告分派现金股利A企业的会计处理为：（1）、投资时借：长期股权投资C公司110000贷：银行存款110000（2）、2000年5月2日宣告发放现今股利时借：应收股利10000贷：长期股权投资C公司10000税法：当年应调增所得额例2、甲公司2000年4月1日以货币出资25万元参股乙公司，占其股份的5%，并打算长期持有。2000年5月1日，乙公司宣告分派上年现金股利20万元。2000年度乙公司实现净利润80万元，2001年3月1
33、日，乙公司宣告分派2000年度现金股利40万元，则甲公司的帐务处理如下：2000年4月1日投资时借：长期股权投资乙公司250000贷：银行存款2500002000年5月1日乙公司宣派上年股利时借：应收股利10000贷：长期股权投资乙公司10000解析在该笔分录中，会计核算上对应收股利不视为投资收益，而是冲减长期股权投资成本；税法确认实现投资持有收益1万元，并据以还原成税前所得，本例（略），同时投资的计税成本保持不变，仍为25万元2001年3月1日宣告发放上年现金股利时甲公司冲减初始投资成本的金额=（投资后至本期末止被投资单位累计分派的现金股利-投资后至上年末至被投资单位累计实现的净损益）*投资
34、企业持股比例-投资企业已冲减的初始投资成本=（600000-800000*9/12）*5%-10000=-10000元甲公司应确认的投资收益=投资当期获得的现金股利-应冲减初始投资成本的金额=400000*5%-（-10000）=30000元借：应收股利20000长期股权投资乙公司10000贷：投资收益股利收入30000对此，税法应确认的投资收益为20000（400000*5%）元，并仍保持投资成本不变。假定上述乙公司于2001年3月1日宣告分派2000年度现金股利700000元，则冲减投资成本=（200000+700000）-800000*9/12-10000=5000元应确认的投资收益=7
35、00000*5%-5000=30000元借：应收股利35000贷：长期股权投资乙公司5000投资收益股利收入30000对此，税法应确认的投资收益为35000（700000*5%）元，并仍保持投资成本不变。长期股权投资业务权益法核算的差异分析长期股权投资采纳权益法核算时，会计处理与税法规定差异很大。企业在申报纳税时，对投资所得、投资转让所得和投资转让成本的确定不能从会计帐户上干脆引用数据，必需根据税收政策进行分析调整。其差异主要表现在：投资收益的确认时间和金额不同，投资转让成本的确定不同，税收上不确认长期股权投资减值打算和股权投资差额等等。例1：X企业2001年1月2日向H企业投出资产单位：元项
36、目原始价值累计折旧公允价值机床500000150000400000汽车45000050000420000土地运用权150000150000合计1100000200000970000X企业的投资占H企业有表决权资本的70%，其初始投资成本与应享有H企业全部者权益份额相等。2000年H企业全年实际净利润550000元；2001年2月份宣告分派现金股利350000元；2001年H企业全年净亏损210000元；2002年H企业实现净利润850000元。2003年初，X企业将项股权对外转让，取得转让收入450000元。假设X企业2000年至2003年各年的税前会计利润均为1000000元。（1）投资时：
37、借：长期股权投资H企业（投资成本）900000累计折旧200000贷：固定资产950000无形资产土地运用权150000税法：应调增所得税额=970000-（1100000-200000）=70000（2）、2000年12月31日，确认投资收益借：长期股权投资H企业（损益调整）385000（550000*70%）贷：投资收益股权投资收益3850000税法：本年度根据权益法确认的投资收益应调减所得额385000元。（3）、2000年末“长期股权投资H企业”科目的帐面余额=900000+385000=1285000（元）税法：应纳税所得额=帐面利润+调增项目金额-调减项目金额=1000000+70
38、000-385000=685000（元）应纳所得税额=685000*33%=226050（元）（4）、2001年宣告分派股利借：应收股利H企业245000（350000*70%）贷：长期股权投资H企业（损益调整）245000宣告分派股利后“长期股权投资H企业”科目的帐面余额=1285000-245000=1040000（元）H企业宣告分派时，X公司确认所得：245000/（1-15%）=288235.29（元）由于企业所得税实行按年计征，会计上上年确定的投资收益已作调减所得税处理，本篇2：青少年税法学问主题班会青少年税法学问主题班会 本文关键词：班会，税法，青少年，学问，主题青少年税法学问主题
39、班会 本文简介：青少年税收学问主题班会一、导入导语：大家好，今日我们来上一节税收学问主题班会，让我们一起开启税收之门，进入一个全新的税收世界，了解身边五彩缤纷的税收现象，让我们先来观看一个FLASH短篇。观看FLASH短篇二、内容（一）什么是税收？美国闻名政治学家富兰克林曾经说过，“人生中只有两件事不行避开，那就是青少年税法学问主题班会 本文内容：青少年税收学问主题班会一、导入导语：大家好，今日我们来上一节税收学问主题班会，让我们一起开启税收之门，进入一个全新的税收世界，了解身边五彩缤纷的税收现象，让我们先来观看一个FLASH短篇。观看FLASH短篇二、内容（一）什么是税收？美国闻名政治学家富
40、兰克林曾经说过，“人生中只有两件事不行避开，那就是死亡和纳税。”，想想看，我们每个人来到这个世界，税收就与我们的日常生活休戚相关，形影不离，就拿我们日常的衣、食、住、行来说吧。衣：我们买的衣服中，所付的价款就包含着税款。即使是妈妈亲自打的毛线衫，买来的毛线也是纳过税的。食：我们吃的米、面、油、盐、酱、醋在购买时也含着税。住：我们购买的住房，在房价中也包含了税款。行：我们出行乘坐各种交通工具，买票时就包含着税款。即使是私家车，加油时也同样缴纳了税款。在日常生活中，我们能到处感受到税收带来的便利。我们游玩的公园，漂亮的校内，一排排街边的路灯，这些公共设施大都是用税收来建立的，还有我们享受的义务教化
41、，新中国成立之初小学入学率仅为20%，60年后的今日城乡免费教化全面实现，离不开税收的功劳。提问：有没有同学可以告知我税收是什么？税收是国家为满意社会须要，凭借公共权力，根据法律所规定的标准和程序，参加国民收入安排，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。通俗地说，就是国家聚众人之财，办众人之事。那么我们的税收到了哪里去呢？（二）税收到哪里去？1、发展国防事业，保障国家平安国家的安静，民族的尊严，离不开强大的国防，我们必需有一支威猛之师、和平之师来保障国家的平安，而国防建设须要雄厚的财力作支撑。2022年国防方面的财政支出7201.68亿元。2、支持内政外交，服务政府运转。我们的政府是一个特别浩
42、大的机构，政府运转须要不小的花费。3、投资基础设施，强化公共服务当我们身处漂亮的城市，闲逛宽敞的公路，饮用甘甜的泉水，享受温馨的生活，这一切都离不开税收的支持。4、着力改善民生，保障公民福利当地震、洪水、台风等自然灾难发生时，国家为灾区灾民供应大量的救援物资，帮助灾民重建家园、度过难关。这其中我们可以见到税收的身影。税收“取之于民，用之于民”（三）现代税收的职能1、财政收入的主要来源税收是国家凭借公共权力，依靠法律而征收的，具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收入稳定牢靠，所以世界各国都把税收作为组织财政收入最主要、最有效、最牢靠的形式。我国税收收入占国家财政收入90%以上。2、调控经济
43、运行的重要手段在社会主义市场经济条件下，国家对经济的宏观调控主要不是运用行政手段，而是通过财政、金融、法律、市场机制等手段进行调整。在这一过程中，税收扮演着重要的角色。国家可以通过税收法律规定来确定征与不征，多征与少征，从而调控经济总量，调整产业结构、产品结构，调整地区、行业差距，引导社会资源的有效配置。比如说，大家都知道我们要杜绝一次性筷子，但是国家并没有明令禁止一次性筷子的运用，但是我们在税收上对一次性筷子征收消费税，用高额的税收来进一步抑制一次性筷子的运用。再比如，烟酒都是有害健康的，国家并不禁止购买，而是通过征税的形式，提高商品价格，削减购买，以达到引导消费、爱护资源和环境的作用。3、
44、调整收入安排的工具税收不仅能调控经济，还能调整收入安排。Eg。个人所得税（提一句个人所得税纳税标准）收入越多纳税越多，收入越少纳税越少，费用扣除标准以下不用纳税。税收在肯定程度上缩小贫富差距，缓解社会安排不公，促进社会公允与和谐。比如我们社会有些人很有钱，而有些人很贫困，有些人富得不知道钱怎么花，有些人穷的可能一年连一件新衣服都没有，假如我们能把富人的钱匀一部分给穷人，这个社会就会多一些公允。但假如用规劝的手段，相比许多人是不情愿把钱拱手交给别人的。所以这时候，国家就要利用强制的税收手段，来把他们的比部分所得以税收的名义征收上来，再以低保金、补助金的名义分发的穷人，达到社会公允的目的。（四）了
45、解税务部门4月是我国每年的税收宣扬月，大家是否有留意4月的时候对面拉起的横幅？今年税法宣扬月的主题是“便民办税春风行动”，春风行动的目的是通过简政放权、创新管理、优化服务、改进作风、提速增效，最大限度便利大水人，最大限度规范纳税人。（1）了解税务大厅第六税务所提问：1、有没有跟爸爸妈妈来税务部门办理过业务？2、小挚友们对税务局的感受，对税务干部的感受？今日就让我们一起来参观一下办税服务大厅，了解一下我们的办税流程。当我们走进城中西路88号大厅办理业务，首先应当先取号，假如有问题或是须要填写表格，大家可以到导税台询问，导税台的老师会为大家细心讲解。当广播中叫到号时，请大家刚好去办理业务。大屏幕上会滚动播放最新税收政策，供我们的纳税人观看。另外我们供应了饮用水、便民服务箱、传真机、电话等供大家运用。（2）相识发票发票：一切单位和个人在购销商品、供应劳动或接受劳务、服务以及从事其他经营活动，所供应给对方的收付款的书面证明。举个