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1、上市公司财务分析报告制度 财务分析报告制度 第一章 总则 第一条 为加强公司财务管理，依据会计基础工作规范和公司财务管理目标要求，特制定本制度。 其次条 财务分析旨在真实反映公司财务状况，评价公司经营成果，揭示公司财务活动中存在的问题，发觉和预料财务风险，为公司经营管理供应决策支持。 第三条 财务分析是以企业的财务会计报表和其他有关的内部经济信息为依据，采纳肯定的标准，运用科学系统的方法，对企业的财务活动及其效果进行的剖析。 第四条 建立财务分析制度是公司强化财务管理，防范财务风险的须要，各单位及部门必需高度重视，明确职责，不断提高财务分析的质量。 第五条 本制度适用于公司及全资/控股子公司（
2、以下简称“各单位”）。 其次章 财务分析的组织管理体系 第六条 财务分析实行统一领导、分级实施、归口分析的管理体系。 第七条 职责分工： (一) 公司财务管理部全面负责组织财务分析，各单位亲密协作； (二) 公司行政事务部负责按月向财务管理部报送公司车辆运用、相关费用状况及存在的问题等分析说明书； (三) 公司技术中心工程技术室负责按月供应在建项目的相关状况分析并提出管理建议； (四) 生产运营中心负责按月供应供、产、销方面的成本和费用运用方面存在的问题、思路和建议； (五) 各单位负责按月向公司报送其经营状况及相关财务分析。 (六) 各单位帮助供应财务分析所需资料。 第三章 财务分析内容 第
3、八条 公司财务分析包括月度财务分析、季度财务分析、半年度财务分析和年度财务分析。 第九条 财务分析的标准如下： 1.目标标准，包括财务预算标准和经营责任书中的指标目标值； 2.行业标准，即同行业在相同时期内的平均水平或近期平均水平； 3.历史标准，即本企业历史上最佳状况或最近一期状况的财务数据。 各单位应依据财务分析须要，选择适合本企业的财务分析的标准。 第十条 财务分析包括但不限于以下内容： 1.公司经营指标。通过产量、销量、成本、价格、费用、利润等指标与预算指标、历史同期的比较，了解和驾驭公司当期预算执行状况，找出差距，提出整改措施。 2.公司的资产、负债和全部者权益结构。通过资产负债率、
4、流淌比率、资产周转率等指标分析偿债实力和营运实力；分析大额科目变动的缘由；分析公司各项收入、成本、费用的构成及其增减变动状况，通过净资产收益率、每股收益等指标，分析公司盈力实力和发展实力，了解和驾驭当期利润增减改变的缘由和将来发展趋势；分析企业经营活动、投资活动、筹资活动现金流量运转状况，重点关注现金流量能否保证生产经营过程的正常运行，防止现金短缺或闲臵。 3.公司年度投资状况。包括项目进展状况、证件审批状况、资本金到位状况、债务融资状况、资金缺口等的分析。 4.行业分析。包括行业政策对公司影响分析；同行业产品毛利率、税负、利润分析；行业上、下游产业链分析；产品市场及价格趋势分析。 5.存在的
5、问题。在全面财务分析的基础上，对影响财务状况、经营成果和现金流量的因素分析说明。抓住关键问题，分清缘由。 6.措施及建议。针对经营管理中存在的问题和潜在的风险，提出解决的措施和建设性的建议。 7.经营预料分析。依据市场改变和企业经营趋势，说明公司拟实行的经营策略和安排，预料下一年企业经营业绩和财务状况。对企业将来发展及价值状况进行分析与评价。 第四章 财务分析方法 第十一条 公司财务分析方法的选择以能真实反映财务状况、发觉潜在问题为原则。常用方法包括比较分析法、比率分析法、趋势分析法和现金流因素分析法等。各单位可结合公司财务管理的特点，敏捷采纳其它分析方法。 第十二条 比较分析法是通过财务指标
6、数量上的比较，揭示财务指标的数量关系和数量差异。 第十三条 比率分析法是通过计算财务指标的比率，确定经济活动变动程度。 第十四条 趋势分析法是通过比较连续两期或两期以上的财务数据和财务指标，了解分析经营成果与财务状况的改变趋势，并预料将来发展前景。 第十五条 现金流因素分析法是通过投资经营活动现金流、筹资活动现金流构成因素分析，反映本单位财务状况，评价将来现金获得实力和现金支付实力。 第十六条 其它财务分析方法是指现代管理睬计和公司管理理论与实践供应的其它分析方法，如杜邦财务分析等。 第十七条 财务分析方法可参考附件常用财务分析方法与财务指标参考说明。 第五章 财务分析要求 第十八条 财务分析
7、应当精确、客观、刚好和全面，能真实反映公司的财务状况和存在的问题，并提出可行的应对措施。 第十九条 月度财务分析为每月一次，于次月6日前报送，季度财务分析于次月7日前报送，半年财务分析于次月的11日前报送，年度财务分析报告于次年的16日前报送。 第六章 财务分析例会 其次十条 公司实行财务分析例会制，定期召开财务分析例会，每季召开一次，分别于 一、 二、三季末次月25日前及第四季末次年2月20日召开，会议由公司财务分管领导主持，公司各管控部门相关人员和各单位财务负责人参与。 其次十一条 会议内容包括但不限于以下内容： 1.通报公司整体财务运行状况及主要数据。 2.传达公司重大投资及战略举措，股
8、权变动、产业调整等重大事项。 3.通报上次会议的执行状况。 其次十二条 各单位包括但不限于以下内容： 1.上月主要财务运行状况及存在的主要问题和对策。 2.在建项目的建设进度、审批进度、资金支配等。 3.次月的主要工作安排。 4.次月的融资安排，资金安排。 5.子公司重大事项。 其次十三条 各单位于每月的6日前通过OA系统将会议材料报送至公司财务管理部。 其次十四条 会议材料中数据计量单位：产量、销量以万吨为单位，保留两位小数点；单位成本及售价以元为单位，保留两位小数点；其他金额以万元为单位，保留两位小数点。 其次十五条 公司应指定专人负责记录、汇总分析资料，对会上探讨的问题和形成的决议整理成
9、书面材料，经分管财务副总审核后下发，并以此作为改善公司财务管理的重要依据。 第七章 附则 其次十六条 本制度由财务管理部负责说明、修订及完善。 其次十七条 本制度自xx年xx月xx日起执行。 附件： 常用财务分析方法与财务指标参考说明 一、比较法 比较法是通过财务指标数量上的比较，来揭示财务指标的数量关系和数量差异的一种方法。比较法有三种形式： 1实际指标同预算指标比较，揭示实际与预算之间的差异，了解该项指标的预算完成状况。 2本期指标同上期指标比较，确定前后不同时期有关指标的变动状况，了解本单位经营活动的发展趋势和管理工作的改进状况。 3本单位指标同国内同类先进企业指标比较，找出与其他企业之
10、间的差距，推动本单位改善经营管理。 二、比率分析法 比率分析法是通过计算财务指标的比率，来确定经济活动变动程度的分析方法。主要内容包括：对公司财务效益状况、资产运营状况、偿债实力、发展实力等方面的比率分析。 1财务效益状况 （1）净资产收益率=净利润/平均净资产100% （2）总资产酬劳率=（利润总额+利息支出）/平均资产总额100% （3）资本保值增值率=扣除客观因素后的期末全部者权益/期初全部者权益 100% （4）投资收益率=投资收益/平均投资余额 100% （5）成本费用利润率=利润总额/成本费用总额 100% 2资产运营状况 （1）总资产周转率=营业收入/平均资产总额 100% （2
11、）流淌资产周转率=营业收入/平均流淌资产总额 100% （3）应收账款账转率=营业收入/平均应收账款总额 100% （4）贷款本金回收率=实际回收贷款本金/到期应收贷款本金总额 100% （5）不良资产比率=年末不良资产总额/年末资产总额 100% 年末不良资产总额指资产存在问题、难以参与正常经营运转的部分，主要包括三年以上应收账款、积压商品物资和不良投资。 3偿债实力 （1）资产负债率=负债总额/资产总额 100% （2）流淌比率=流淌资产/流淌负债 100% （3）速动比率=速动资产/流淌负债 100% 其中：速动资产指流淌资产扣除公司实际变现实力较差的应收账款、其他应收款中属于支付投资的
12、款项以及存货后的部分。流淌负债包括年度内到期的长期负债。 （4）利息保障倍数=利润总额+利息支出/利息支出 （5）对外担保增长率=本期对外担保增长额/上期对外担保额 100% 4发展实力 （1）资本积累率=本期全部者权益增长额/期初全部者权益总额 100% （2）营业收入增长率=本期营业收入增长额/上期营业收入总额 100% （3）总资产增长率=本期总资产增长额/期初资产总额 100% （4）现金流淌负债率=本期投资和经营现金净流入/期末流淌负债100% 采纳比率分析法应留意以下几个问题： 1比率指标中对比指标要有相关性； 2比率指标中对比指标的计算口径要一样； 3采纳的比率指标要有对比的标准
13、，通常用作对比的标准有预定目标、历史标准、公司标准、市场标准和国际标准。 三、趋势分析法 趋势分析法是通过比较连续两期的财务数据或财务指标，了解分析经营成果与财务状况的改变趋势，并预料将来发展总体趋势的分析方法。趋势分析的主要内容包括： 1采纳财务数据列表（或图形）方式，供应公司截止报告期公司前三年（或上年同期）的定基动态比率、环比动态比率等主要会计数据和财务指标。 2会计数据内容包括总资产、营业收入、投资收益、利润总额等，主要财务指标包括资产负债率、速动比率、净资产收益率、总资产酬劳率、投资收益率等。 采纳趋势分析法要留意以下几个问题： （1）用以进行对比的各个时期的指标在计算口径上必需一样
14、。 （2）由于不行抗力等偶然因素对财务活动产生特别影响时，分析时应加以消退，必要时对价格变动因素也要加以调整。 （3）分析中如发觉某项指标在肯定时期内有显著变动，应作为分析重点探讨其产生的缘由，以便实行对策，趋利避害。 四、现金流因素分析法 现金流因素分析是通过投资经营活动现金流、筹资活动现金流构成因素分析，揭示本单位财务状况、评价本单位将来获得现金实力的分析方法。 1当投资经营活动现金净流量、筹资活动现金净流量两者均为正数时，表明经营和投资收益状况良好，融资实力较强。这时要特殊留意是否有新的投资机会及拟投资项目的预期盈利实力。假如没有新的投资机会，会造成资金的奢侈，应留意削减债务。 2当投资
15、经营活动现金净流量为正数，筹资活动现金净流量为负数，表明经营和投资活动良性循环，借款虽然进入偿还期，但财务状况比较平安。 3当投资经营活动现金净流量为负数，筹资活动现金净流量为正数，表明靠借债维持日常经营规模的扩大，财务状况很不稳定。如是自身处于投入期，一旦度过难关，还可能发展；如是稳定期，则极危急。 4当投资经营活动现金净流量、筹资活动现金净流量均为负数，表明财务状况特别危急，必需刚好扭转。由于市场改变导致经营状况恶化，加之扩张时投入了大量资金，使自身陷入进退两难的境地。 此外，运用现金流因素分析方法进行分析时应留意与利润指标对比分析，说明企业利润的实际质量状况。 上市公司财务分析报告制度 上市公司财务分析报告 某上市公司财务分析报告 比亚迪上市公司财务分析报告DOC 环保企业上市公司财务分析 上市公司财务XBRL分析论文 上市公司财务分析探讨 上市公司财务舞弊理论分析 上市公司财务分析学习总结 上市公司财务战略 本文来源：网络收集与整理，如有侵权，请联系作者删除，谢谢！第12页 共12页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页第 12 页 共 12 页