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1、2022年医院经营管理情况审计调查报告24页 V:1.0 精选管理方案 医院经营管理状况审计调查报告 24 页 2022- -6 6- -8 8 医院经营管理状况审计调查报告 24 页 X XXXX 医院有限公司： 我们接受贵公司监事会的托付，于 2022 年 9 月 11 日至 9 月 21 日对 XXXX医院有限公司2022 年 1 月 1 日至 2022 年 8 月 31 日期间的经营管理状况进行了就地审计。 审计范围：本次审计以贵公司的资产负债表、损益表以及与经济责任有关的相关资料为起点，重点审计 XX 医院改制后单位内部限制制度的合理性、合规性、真实性；经营制度建设及管理的有效性；相
2、关法律法规及公司章程的遵循性；高级管理层对托付责任的执行状况以及职工新酬安排的合理性。 审计目标：提高 XX 医院的经营管理水平，规范医院经营行为，理顺投资关系、完善公司治理结构，以最大限度的降低 XX 医院经营风险。 审计方式：我们的审计是依据中国内部审计准则。在审计过程中，我们结合 XX 医院的实际状况，实施了包括抽查会计记录、听取 XX 医院有关人员状况汇报，调查了解 XX 医院内部限制制度的制订及执行状况，批阅会计账簿、会计报表，延长审计期间等我们认为必要的审计程序。 【最新资料d ,Word 版，可自由编辑！】 医院经营管理状况审计调查报告 24 页 审计责任：会计报表、合同、帐册、
3、协议等相关资料的真实性、完整性、合法性由石油医院负责，我们的责任是对这些会计报表、相关资料、经营管理行为的合法性和适当性发表审计看法。 审计局限：本次审计我们只对 XX 医院进行了就地审计，因专业因素和客观条件限制，对 XX 医院药品选购价格无法进行审查、核对，对此我们无法发表看法。 现将审计状况报告如下： 一、 基本状况 1 1 、产权结构 XX 医院前身系 XXXX 的职工医院，2002 年改制成为有限责任公司，由 XX 厂、YY 有限公司、医院带资分流职工、其他自然人共同出资，XX 市卫生局批准的二级甲等医院，公司注册资本为.84 元。其中：XX 厂出资额为元，占公司总注册资本的%；YY
4、 有限公司出资额为元，占公司总注册资本的%；108 名带资分流人员持股额为人，占公司总注册资本的%，其他自然人出资额 175000 元，占公司总注册资本的%。 2 2 、股权变动状况 2004 年至 2022 年，ABCDEF 等六人出资未到位，并书面表示放弃认购，股本金额 60000 元，医院已于 2022 年头为付清认购额，2022 年度该部分股本应付股利由医院转入未安排利润留存。根据公司法第三十一条规定，股东不按规定缴纳所认缴的出资额，应当向已足额交纳出资额的股东担当违约责任，公司成立后该六人未到位资金应当由公司设立时的其他股东对其担当连带责 医院经营管理状况审计调查报告 24 页 任。
5、根据公司法规定，建议 xx 医院追究退股股东违约责任，按银行同期最低借款利息追讨 3 年期资金成本元；同时，xx 医院会计处理不符合公司法及企业会计制度相关规定，应报请董事会批准，由石油医院回购该部分股份削减注册资本或公司成立时的其他股东认购。 3 3 、组织结构及经营模式 作为综合性二级甲等医院，现有员工 181 人，拥有住院床位 140 张，专业科室 21 个，包括泌尿科、手外科、乳腺科、皮肤科、康复科等 5 个联办科室，临床科室比较齐全，近年来，医院开展了大量的新技术、新项目探讨工作，在临床应用上初见成效。此外，xx 医院也是省、市医疗保险定点单位，陕西省职业健康体检定点单位，担负四周社
6、区医疗保健卫生工作，是 xx 市唯一一家具有从业人员体检资质的医疗单位。 作为一家非事业型的公司制医院，xx 医院把提高医疗质量放在一切工作的首位，在国家要求和行业规范下根据企业模式进行市场化经营，其主要业务收入为医疗收入、药品收入、体检收入，兼营房屋租赁，在部分业务方面，实行承包、供应场所等多种形式的合作经营，部分专家及医务人员临时聘请诊疗，经营成果的核算执行企业会计准则和企业会计制度。 XX 医院目前的合作开展医疗模式违反了医疗机构管理条例，临时聘请外部专家和医务人员的行为违反了执业医师法、医师外出会诊管理暂行规定中医师未经所在医疗机构批准，不得擅自外出会诊及邀请医疗机构支付会诊费用应当统
7、一支付给会诊医疗机构，不得支付给会诊医师本人。会诊医疗机构由于会诊产生的收入，应纳入单位财务部门统一核算规定。此经营模式在出现医疗纠纷时风险较大，不利于医院分散经营风险。 医院经营管理状况审计调查报告 24 页 二、 财务状况 依据 xx 医院供应的相关资料，经审计 xx 医院资产负债的真实性及经营业绩状况如下： 1 1 、x xx 医院资产状况 截止 2022 年 8 月 31 日，xx 医院资本结构和损益状况帐面值和审计调整后实际值如下： xx 医院账面资产总额.08 元，经审计调减元，审计确认资产总额.38 元；帐面负债总额元，经审计调增元，审计确认负债总额元。 账面权益资本.40 元，
8、审计调减元，审计确认权益资本.64 元。 在资产总额中，固定资产.73 元，占总资产%，应收款项元，占资产总额的%，长期投资元，占总资产的%，存货元，占总资产%，资产结构基本符合 xx 医院的企业性质和经营特点，从目前的经营状况分析，xx 医院氩氦刀中心投资存在较大风险，应切实关注。 在负债总额中，应付款项元，占负债总额%，预收账款元，占负债总额%，长期借款 1010000 元，占负债总额的%。剔除职工集资购房款 2180000 元及其资金占用、长期借款 1010000 元，营运资金元，在收入增长的状况下出现营运资金不足，经审计查证和分析，一是帐面利润高于实际利润，出现虚盈，二是投资增长过快，
9、三是在潜亏状况下，进行了股利安排，自身资金再生与医院的业务增长不协调。 2 2 、x xx 医院经营效益状况 医院经营管理状况审计调查报告 24 页 x xx 医院 5 2022 年度经营效益状况 2022 年度实现主营收入.79 元，其中医疗收入元，医疗收入构成如下： 门诊治疗收入元，占主营收入的%；体检收入元，占主营收入的%；住院收入元，占主营收入的%；药品收入元，占主营收入的%；协作医疗科室管理费收入元，占主营业务收入%，其他收入元，占主营业务收入%。审计核实以上收入符合收入确认原则，真实精确。 x xx 医院 5 2022 年度主营业务成本及费用支出审计调整： 投资收益长期投资减值打算
10、 元 医疗支出折旧费 元 医疗支出修理费 元 管理费用坏帐损失 元 管理费用税金损失 以上审计调整 2022 年度损益金额元。 x xx 医院 6 2022 年 年 1 1 月份至 8 8 月份经营状况 xx 医院 2022 年 1 月份至 8 月份实现主营业务收入元，其中门诊治疗收入元，占主营收入的%；体检收入元，占主营收入的%；住院收入元，占主营收入的%；药品收入元，占主营收入的%；协作医疗科室管理费收入元，占主营业务收入的%，其他收入元，占主营业务收入的%。 以上收入事项的确认原则是完成医务治疗，同时收讫价款或取得收取价款的凭据，经审计核实，收入确认基本遵循了会计准则要求。 x xx 医
11、院 6 2022 年度主营业务成本及费用支出审计调整： 医院经营管理状况审计调查报告 24 页 医疗支出折旧费 元。 依据现场审计期间与 xx 医院部分员工沟通得知，截止 2022 年 8 月 31 日仍有部分本年度及以前年度修理、选购事项及内部事项未移交财务进行账务处理，由于未见到相关资料，审计范围受到限制，对此部分影响利润因素我们未予考虑，提请 xx 医院董事会、监事会及管理当局予以关注。 经审计调整后净利润明细表 单位 ：人民币元 年度 5 2022 年 6 2022 年 年 8 8 月 月 1 31 日 净利润 审计调整 调整后净利润 3 3 、x xx 医院股利安排状况 审计核实，2
12、004 年度实现利润元，提取 10%盈余公积和 10%公益金各元，其余全部安排给股东，其中： xx 厂 元 yyyy 有限公司 元 个人股 元 个人股代扣个人所得税 元 2022 年股利安排元： xx 厂 元 yyyy 有限公司 元 个人股 元 医院经营管理状况审计调查报告 24 页 个人股代扣个人所得税 元 2022 年 7 月 27 日，xx 医院安排以前年度累积公益金元，至此，xx 医院留存收益全部安排。 依据公司法和相关会计制度规定，自 2022 年 1 月 1 日起企业不再计提盈余公积公益金，以前年度余额清查后可转至盈余公积，干脆用于安排股利不符合相关规定及会计处理程序。 审计主要调
13、整事项： 固定资产调增元，累计折旧调增元，在建工程调减元，未安排利润调整元，应付帐款调增 827300 元。 其中：2022 年：住院楼装修调增元，2022 石蜡切片机和多参数监护仪调增元，2022 年：4月份购一百零一胜全数字彩超仪调增 768000 元，调增 2022 年折旧 137300元，2022 年折旧元，调整以前年度损益-137300 元。调整 2022 年度损益元。 购置彩超仪应付帐款未挂帐。 应收款项坏帐调减元，调整以前年度损益元。 长期股权投资其他投资调增元，应收氩氦刀中心应收款项调减元，同时计提长期投资减值打算元，调整以前年度损益元。 资本公积调增元，应付帐款调减元。调整山
14、西康健医用导管探讨所元，南京申禾医疗设备有限公司元。 医院经营管理状况审计调查报告 24 页 调增应交税金及其它应交款元，调整以前年度损益元。 其中：2003-2022 年度营业税及附加、房产税、土地运用税元，代缴个人所得税元。 调增应付账款元，调整以前年度损益元。 2022 年 5 项修理工程已竣工决算，发票由 xx 医院工程管理人员保管，未交财务入帐核算。 以上调整主要遵循重要性原则，并不代表全部应调因素已在审计调整中反映，希望管理当局对审计未列出的调整事项适当关注。 三、经营考核状况 依据董事会制定的2022 年院长经营合同规定，对院长 xxx2022 年经营管理业绩激励实行年薪制和超额
15、指标嘉奖的方法，依据此方法，xxx 绩效考核兑现：年薪元，超额指标嘉奖：账面利润元，超考核指标元，分段计提奖金，超额元内按 10%嘉奖，奖金元，超过元部分按 18%计提奖金元，总兑现金额元。 依据审计调整后的利润指标分析，xxx 院长任职期间影响会计损益的因素 5项，氩氦刀投资中心运营不佳，xx 医院投资决策差 xxx 院长任前责任，不予考虑此部分对其绩效影响，其它 4 项系 xxx 同志任职期间所为，依据会计法及xx 医院公司章程规定，xxx 同志负有主要责任，剔除以上因素后实际利润指标元，距董事会考核指标尚差元。 xxx 同志在其任职期间对医院重大投资氩氦刀中心营运效益低下问题没有实行有效
16、措施，尽量降低损失和投资风险，致使该部分收入锐减；对重大固定 医院经营管理状况审计调查报告 24 页 资产投资延迟计提折旧，部分小额投资未刚好纳入账内核算，对此 xxx 同志负有领导责任和经营责任。 2022 年度 xx 医院正式职工 101 人，支付职工工资元，人均工资元，工资总额占费用性支出 30%，属于影响利润的最敏感因素，依据财务账工资及奖金提取、发放状况，我们抽取了内科、检验科、手麻科、妇产科、放射科、儿科 6 个科室，核实其 2022 年度至 2022 年 8 月 31 日之间奖金的领取及发放状况，经核实，二级科室奖金管理存在以下问题： 1、奖金安排方法自行制定，未通过医院审批或备
17、案 2、部分科室对领回奖金有奖金外支付事项，未能专款专用，体现出对职工的有效激励。如内科奖金元单列用作支付其人员或事项。 3、部分科室奖金管理不严格，人员工作更替时帐目交接不全或记录不全，如检验科截止 2022 年 8 月 31 日余元，妇产科奖金余额元，放射科奖金余额元，无相关记录。 4、科室奖金管理人员奖金发放、结余记录不完善，缺乏连续性。 5、xx 医院对科室主任实行单独嘉奖政策，对是否再安排科室奖金无明确规定，各科室主任基本都参加了科室奖金安排。 6、xx 医院薪酬管理缺乏系统性和全局性，未形成规范的绩效考核、薪酬管理方法与机制。 该奖金管理方式，现金的平安性、完整性存在肯定风险；奖金
18、安排模式在肯定程度上减弱了 xx 医院奖金支出与绩效激励的正相关性；工资总量与职工对单位的认同感和满足度存在较大落差。 医院经营管理状况审计调查报告 24 页 四、关联方交易及担保状况 xx 医院关联方主要是 xx 厂和 yyyy 有限公司。 2022年支付购买xxxx有限责任公司水电费元，医疗点场地租赁费61200元；支付 yyyy 有限公司汽油款元，取得 xxxx 有限责任公司职工体检收入元。 2022 年 1 至 8 月份支付 xxxx 有限责任公司水电费元，支付购买 yyyy 有限公司汽油款元，取得 xxxx 有限责任公司职工体检收入元。 经审计，以上关联方交易价格为市场交易价格，不存
19、在不当定价或转移利润行为。 2003 年 4 月 23 日，xx 医院投资购买快尔克医学系统设备，向 xx 厂借款 1010000 元，借款期限 5 年，前 2 年免息，后三年按年利率%支付给 xxx，由 yyyy 有限公司以保证方式担保本息。2022 年 4 月 20 日至 2022 年 4 月 20 日利息元已支付 xxx。 2022 年 9 月 22 日，yyyy 有限公司向 zzzz 农村信用合作社联社借款元，借款期限自 2022 年 9 月 22 日起至 2022 年 9 月 22 日止，由 xx 医院与 NNNN 社会福利厂以保证方式担保本金、利息及贷款人实现债权的费用，担保人相互
20、担当连带责任。 审计发觉 XX 医院在没有调查了解借款人的财务状况状况下对其债务进行担保，也未经董事会同意，不符合企业风险管理要求。根据公司法规定，董事、高级管理人员未经股东会或者董事会同意，不得将公司资金借贷给他人或者以公司财产为他人供应担保。 YY 公司已于 2004 年后更名为 YYYY 有限公司，XX 医院担保合同至今未刚好 医院经营管理状况审计调查报告 24 页 办理与更名有关的补充协议。 五、主要投资项目状况 1 1 、医疗专用设备投资状况 2022 年，XX 医院购买医疗专用设备 14 项，投资金额元，详细项目如下表： 6 2022 年医用设备投资项目表 设备名称 数量 金额 备
21、注 电脑胎儿监护仪 1 乳腺扫描仪、治疗仪 2 多参数监护仪 3 全自动生化分析仪 1 台式电子血压计 1 医用高浓度 Q 3 发生器 1 束光器、胸片架等 1 大修 医学影象工作站 1 数字脑电图仪 1 麻醉机 1 洗片机 1 徕米 2022 石腊切片机 1 婴儿培育箱、黄疸测试仪等 4 微量元素分析仪 1 04 年遗留 合计 20 2022 年 1-8 月份医疗专用设备投资 6 项，投资额元，其中：一百零一胜全自动数字彩超仪一台，投资额元，婴儿培育箱一台，投资额元，联想多媒体工作台一台，投资额元，病理图像分析系统一套，投资额元，机械手术台一台，投资额元，综合产床一台，投资额元。 医院经营管
22、理状况审计调查报告 24 页 延长审计项目：XX 医院与其他个人投资的氩氦刀中心，XX 医院出资额元，以该中心收益逐步收回投资额并分红。石油医院投资规划，以氩氦刀为龙头，全面开展肿瘤高新治疗，使肿瘤中心目标实现三个三，即日住院人数平均超过 30 人，每月收入 30 万，每周氩氦刀手术超过 3 台。实际状况是，自 2002 年5 月中心成立以来，03 年收入万元，04 年收入 30 万元，05 年收入万元，06 年收入万元，严峻偏离投资规划，以目前经营效果，考虑国家规定的电子产品运用年限，新技术的出现等因素，该投资将来可收回金额风险巨大，希望XX 医院实行主动的经营策略或刚好处理，避开损失进一步
23、扩大。 2 2 、修理项目 2022 年 XX 医院建筑修理及装修项目 19 项，包括食堂装修、房屋修理、体检中心装修、给水抢修、门诊楼儿科病房装修等项目，总投资额元。2022 年 1-8月份，完成食堂修理、屋面修理、妇产科装修、门诊楼及行政楼防水工程等项目 4 项，投资额元。以上项目依据企业会计准则固定资产准则相关规定，作为收益性支出部分计入费用核算，部分项目由于发票及相关资料未刚好到达财务，仍未入帐核算，影响到利润及负债的真实性。 3 3 、住院楼装修项目 XX 医院自 2004 年 7 月 26 日起先至 2004 年底实行包工包料形式对住院楼一楼大厅、三六层病区进行了装修，工程由宝鸡市
24、林玮五星装饰有限公司担当，工程造价预算 924295 元，合同工期 60 天，实际工程造价 1373000 元，工程主体直到 2004 年 12 月底结束，超过预算及合同价元。 该工程未进行招标，工程竣工验收资料不完整，决算资料不完整，无工程量 医院经营管理状况审计调查报告 24 页 清单，无工程变更与签证单，工程增加无补充合同。验收由各科室人员分片验收，无后续整改措施、验收报告等资料。仅见到部分工程决算书及经甲乙双方认可的决算总造价元的XX 医院住院楼装修工程结算协议书一份。 该项目于 2004 年底竣工后，达到可预定运用状态，符合转资条件，至今始终在在建工程挂帐。应提未提折旧费用期间 20
25、 个月。 4 4 、车辆购置项目 2022 年 2 月 16 日购买江淮瑞风 HFC647A 轻型商务车一辆，价值元，各种办证及配件费用元，车辆购置税元，车辆总投资元，超过 2022 年投资安排规定元。该车辆于 2022 年 2 月 18 日办理完毕车牌及入户手续，达到转资条件，XX 医院于 2022 年 7 月 3 日实际纳入固定资产核算，延迟转资时间 6 个月。 在车辆的产权审计中，我们发觉，产权属于 XX 医院的牌号为陕 C23629 小客车户主为 YYYY 有限公司，经查，属于 XX 医院改制时暂挂 YYYY 有限公司，以后始终未变更。 5 5 、无形资产投资 2022 年2022 年
26、 8 月 31 日，新增无形资产 4 项，总投资额元。其中：体检管理系统元，开发医保管理软件系统元，体检软件元，妇产科管理软件元。 开发医保管理软件无项目开发方案、竣工决算及验收资料。 六、财税处理 根据税法相关规定，XX 医院改制后前三年经营期其重要税种营业税、营业税附加、企业所得税、房产税、城镇土地运用税，但对其非医疗收入涉及的相关税种不执行免税政策，医院非医疗收入主要是房屋租赁业务收入，联办科室 医院经营管理状况审计调查报告 24 页 上缴管理费及提成收入。 2003 年至 2022 年度，对以上应税收入涉及的应交税额医院未按时计提上交，其中税务稽查出：营业税元，房产税元，城镇土地运用税
27、元，城市维护建设税元，教化费附加元，水利建设基金元。补税合计元。 2022 年度税务稽查未查出营业税涉税金额元。 2003 年度应代扣未扣 XXX 工资薪金所得个人所得税元，2004 年度应代扣未扣 XXX 及其他职工个人工资薪金所得个人所得税元，以上税金由 XX 医院代个人缴纳。 2022、2022 年度支付外聘医师劳务费、资产运用费无正规发票，未代扣代缴个人所得税。 2022 年度广告费及业务宣扬费支出元，2022 年度支出元，广告支出项目资料不全，无广告发布时间、媒体、广告清样。 3 年免税期满后，XX 医院涉及应交税种有：营业税、增值税、企业所得税、车船税、房产税、城镇土地运用税、城市
28、维护建设税、教化费附加、个人所得税、水利建设基金、印花税。届时，涉及的税种多达 11 个，每年缴纳的税费占到主营收入的左右。以 2022、2022 年度利润收入比为%，基本与税率/收入比持平。考虑经营中出现的特别规税种及特别事项的出现，以后的税负可能比测算的更高。在审计我们发觉，财务处理中大量的涉税业务和事项财务处理资料不完善，不符合税务要求，以后面临的税务风险较大。 七、合同管理状况 审计抽查了 2022、2022 年度 XX 医院物资选购、工程施工、物业管理、借款、 医院经营管理状况审计调查报告 24 页 担保 18 份。 合同条款中存在的问题主要有： 1、缺少所购物资关键属性信息。如 2
29、022002 号设备选购合同中牌号商标、型号规格、生产厂家、交货时间未约定。 2、质量要求、技术标准不符合。在抽查的合同中，大部分合同质量要求和技术标准未按国家标准和行业标准要求执行，部分基建工程和设备质量保证期不明确。 3、部分合同缺少验收标准、方法，部分合同验收方法和标准不具有操作性。合同中大量存在以设备运行良好、现场验收等模糊字眼和不具有操作性的陈述条款。 4、违约责任界定不明。对违约责任方式未根据支付违约金、赔偿金、退款、重作、降价等标准约定，条款陈述基本都是由违约方负责，双方协商。 5、解决合同纠纷方式单一，约束力不强，基本都是双方协商解决。 6、部分大型医疗设备只有商务合同，缺少技
30、术协议。 7、少数格式合同和格式条款未要求对方对格式条款予以说明和签定补充协议。 8、合同条款签定不规范，陈述未按合同专业术语签写。 合同履行中存在以下问题：一是未根据相关条款刚好履行；二是安装、施工超过合同约定工期；三是设备或货物验收不规范；四是对合同履行中出现的问题后续管理不严；五是合同违约和纠纷未按违约责任条款执行，履行缺乏肃穆性，六是个别经济合同条款不能体现同等互利的原则，责、权、利不对称等。 医院经营管理状况审计调查报告 24 页 八、债权债务状况 1 1 、应收债权 截止 2022 年 8 月 31 日，XX 医院帐面应收债权元。 三年以上其他应收款坏账损失： 吴柏松元，2002
31、年前工伤医疗费用。 刘宝山元，医院职工借款，该职工已离开 XX 医院，无法追讨。 绿化押金元，系 XX 医院职工借款交市城建单位押金，因绿化不达标等因素未予退款，未取得相关财务处理资料，无法下帐。 三年以上应收账款坏账损失： 2002 年以前住院处元，系住院部历史遗留的坏账。 岐山县医保元，债权纠纷，无法收回。 新华人寿保险公司元，债权纠纷，收回存在肯定困难。 财务帐调整： 氩氦刀中心元，长期股权投资挂其他应收款。 以上因素审计调整元，调整后实际债权元。 截止 2022 年 8 月 31 日 5 大债务人及其债务状况： 市医疗保险款元，医疗保险定点单位，正常结算，不存在坏账风险。 XXXX 有
32、限责任公司体检元，XX 医院大股东和关联方，正常商业信用，不存在坏账风险。 XX 市供热中心元，职工体检款，长期业务关系，滚动结算，坏账风险较小。 XXXX 石油设备制造公司元，职工体检款，帐龄 1 年以内，基本不存在坏账 医院经营管理状况审计调查报告 24 页 险。 XXX 个人借款元，属于任职期间预借备用金，审计调查表明，XX 医院个别职工代其借款未反映在个人备用金账，离职时未清理与医院的债权债务关系，存在肯定的坏账风险。 2 2 、应付债权 截止 2022 年 8 月 31 日，账面应付债务元。 三年以上应付未付或无法支付债务： XX 康健医用导管探讨所元，XXXX 医疗设备有限公司元，
33、以上款项按会计制度规定，转入资本公积。 调增选购 XXXX 贸易有限公司设备未挂帐元。 调增基建修理未挂帐： XX 公司：元， XXXX 集团公司：元， XX 建司一队：元， 审计调整后应付债权元，比账面增加元。 截止 2022 年 8 月 31 日 10 大债权人及其债权状况： 职工集资购房款：元 XXX 市医药总公司万方医药药材站元，XX 医院药房托管单位，药房托管押金元，药品选购款元。 XX 厂元，其中 2002 年 4 月购氩氦刀借款元，借款期 5 年，2022 年应付股利余额元。 医院经营管理状况审计调查报告 24 页 XXXX 贸易有限公司医疗设备选购付款余额元。 XX 市医药经销
34、公司药品选购款元。 XX 市区医药药材公司药品选购款元。 XX 市医药总公司中山药品站药品选购款元。 氩氦刀中心医疗款元。 XXX 押金元。 XXXX 医疗用品有限公司医疗设备选购款元。 经审计，应付款项业务交易及事项真实，未发觉利用虚拟单位转移资金或调整利润。 九、内限制度建设及执行状况 1 1 、制度不健全、有章不循 XX 医院改制后，接连制订和完善了新药引进审批程序、药品选购工作制度、关于加强药品管理工作的实施看法、关于加强药政管理的规定、医疗器械进货验收制度等规章制度及方法，但其中的一些并未真正执行，或执行并不严。如加强药政管理的有关规定中明确表示药品选购实行招标制度，但实际选购中部分
35、药品并未实行招标，医疗器械选购并未按制度做好相关验收工作，部分药品科室或个人的自行选购行为不符合统一选购、专人办理的相关规定。 在制度建设方面，未制定投资项目管理方法、招投标管理方法等重大制度，部分现有制度普遍存在责任界定不清或责任不明，可执行性、约束性不强。 医院经营管理状况审计调查报告 24 页 2 2 、工程建设缺乏相关手续及必要程序 为保证工程施工质量及合理限制工程造价，工程建设单位应根据国家有关方面的规定进行招投标来确定施工单位，并应编制工程预算，不应敞口建设。XX医院进行施工建设时无预算，有部分施工项目未与施工单位签订合同或后续补充合同，没有项目变更增减记录和隐藏项目的现场勘查过程
36、记录，涉及基建、修缮项目的付款，基本未经决算审计程序，难以保证工程质量、进度及工程造价的合理性。 3 3 、投资项目管理不善 投资项目前期论证不充分，忽视了对项目的前期考察论证和可行性探讨，个别项目存在肯定的盲目性，另外，投资项目数量多且分散，投资分散导致效益低下。 基建、设备投资多头经手，负责人无相关约束机制。投资项目跨年，跨期结算现象普遍存在，对已经发生的费用性支出不做账务处理造成账外潜亏。存在账外资产和负债，财务账面不能真实反映医院的债权、债务及经营成果。 4 4 、费用开支的相关手续不健全 一些财务报销凭证后附的原始单据不完整，个别单据与业务不相符；部分税务代开发票无开票方信息，填写不
37、符合财务及税务管理要求。 5 5 、法制观念淡薄 审计核实，2022 年度 XX 医院发生罚金、罚款、赔偿款支出元，其中政府机构罚金 9000 元，医疗纠纷赔偿款元。 2022 年度各种罚金、罚款、赔偿款元，其中政府机构罚金元，医疗纠纷赔 医院经营管理状况审计调查报告 24 页 偿款元。 以上政府罚金涉及违反医疗机构管理条理、中华人民共和国民事诉讼法、中华人民共和国水污染防治法、中华人民共和国税收征管法等相关法律规定。以上违法支出除了客观上有政策界限不清、相关人员法律学问贫乏等因素外，主要缘由是规章制度不健全，责随意识不到位，XX 医院聘有法律询问机构，但未发挥作用，对违法的后续处理重视不够，
38、造成经济损失接着扩大。 6 6 、货币资金管理不规范 依据国家现金管理制度和结算制度的规定，企业收支的各种款项必需根据国务院颁发的现金管理暂行条例的规定，在规定的 8 个范围内运用现金，不属于现金结算范围内的款项一律通过银行进行转帐结算，XX 医院大量的现金支付明显超范围，存在套现、舞弊风险。 根据中国人民银行银行帐户管理方法的规定，XX 医院银行存款帐户基本帐户、专用帐户、社保基金户符合规定，其他基建户、集资建楼户、临时户、工资户等不符合银行开户的有关规定。多帐户不利于提高货币资金的周转速度和运用效益，存在货币资金管理和限制风险。 单位对货币资金相关的票据的保管、领用、注销等环节管理不太规范
39、，大量的现金及转帐支票作废未单独造册登记保管。 7 7 、敏感性支付项目财务处理欠妥 2022 年支付 XX 市卫生监督局元提成款以现金支付，体检协作费形式入帐，涉嫌商业贿赂，风险较大。 十、审计看法及建议 医院经营管理状况审计调查报告 24 页 针对上述问题，我们提出以下审计看法及建议： 1、仔细探讨医院的组织结构、企业文化和人力资源状况等内部环境和经营环境，思索生存和发展的战略问题，精确把握 XX 医院市场定位，调整目前的经营管理模式，制定医院的战略目标、实现目标的经营策略、完整的内部限制体系和风险管理机制。 2、加强对药品、设备、物资购、销、存的管理，购销发票、清单及相关资料刚好反馈到财
40、务，为财务核算供应精确、牢靠的依据，确保账实相符及财务核算的精确性、刚好性。 3、对基建工程核算方面存在的有关问题，建议严格根据国家基建核算的有关规定进行工程管理及核算，以保证各期工程成本的真实性、完整性及工程造价的合理性。 4、加强对费用报销的管理。应给予财务人员肯定的权利，对于不合规、不合法、不合手续的原始凭证不予报销，以保证会计基础工作符合国家的有关规定。 5、重新分析和优化医院工作流程，提高限制环境、限制过程的效率、效果，扎扎实实地落实医院订立的各项规章制度，确保各项经济业务严格根据制度执行，规范医院的经营行为，做到层层有监督、项项有人管，健全完善企业内部监督制约机制。 6、加强资金的
41、运作及管理，合理运用资金，建立资金预算体系。 7、尽快完成对 XX 医院车辆挂靠 YYYY 有限公司、YY 公司更名后担保合同的变更等改制后历史遗留问题；尽快完成对原 XX 医院院长 XXX 的债权债务清理、 医院经营管理状况审计调查报告 24 页 经营责任界定问题。 8、加强法制观念，依法经营，XX 医院应在联办科室、外聘专家等敏感事项上依据法律规定及实际状况，寻求平衡点，在合法经营的前提下规范有序经营。 9、股利安排应兼顾股东利益和医院发展的长远利益，安排与积累并重，考虑医院的盈利水平及偿债实力，制定适当从紧的股利安排政策，削减财务风险。 10、规范氩氦刀投资的财务处理，对氩氦刀中心实行主动的经营策略或相关处理看法，以盘活存量资产，防止损失进一步扩大。 声明： 本报告仅供 X XX 医院内部参考运用 ，不作为对外信息披露及经济责任界定依据。 第26页 共26页第 26 页 共 26 页第 26 页 共 26 页第 26 页 共 26 页第 26 页 共 26 页第 26 页 共 26 页第 26 页 共 26 页第 26 页 共 26 页第 26 页 共 26 页第 26 页 共 26 页第 26 页 共 26 页