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1、事业单位内控管理问题及建议 摘要：事业单位尤其是院校事业单位，一般都是全额事业单位，其最大的特点就是支出一般都来源于财政补助，这样的事业单位不是以获取最大利润为目的，而是创造最佳的社会效率，履行最大的社会责任，更好地服务社会公众。一些人认为事业单位内控管理可有可无，并且在管理上与执行上敷衍了事，这使事业单位内控管理出现了尴尬的局面。笔者认为，事业单位对于社会的经济发展，尤其是公共秩序的维护以及精神文明的建设起到了不可替代的作用，所以积极开展事业单位内控管理，促进事业单位有序发展，内控管理起到了协调、监督、促进的作用。本文对此进行了探讨。 关键词：事业单位；内控认识；问题；建议 2022年11月
2、国家财政部颁布了行政事业单位内部控制规范，并在2022年1月开始全面执行，到目前已经过去了8个年头，其结果如何呢？这是每个事业单位财务管理者都十分感兴趣的话题。笔者在这里本着实事求是的态度，既承认内控管理对事业单位发展起到的重大作用的同时，也客观地认识到内控管理在事业单位开展中存在的一些普遍问题，其目的就是想让内控管理在发展中不断完善，最终实现事业单位内控管理的目标。 一、事业单位内控管理概述 1.事业单位内控概念内控管理方式最初应用于我国的上市公司，逐步被推广到多数企业，得到很好的发展与认可后，2022年决定在事业单位中推行。事业单位内控管理是政府制度管理的一部分，它也由内控环境、风险管理、
3、控制活动、内部沟通、监督牵制等要素组成，它体现了行政与管理的统一，是事业单位履行职责，提供服务过程中的自我约束、自我完善的手段之一。2.事业单位内控意义事业单位虽然不以营利为目的，但是事业单位在财政补助之外，也有一定的其他收入，合理地运用这些收入，最大限度地为国家节约财政资金，使资金发挥最大效益，这是事业单位内控管理的重要意义之一。另外，在当今复杂市场经济下，拒绝舞弊行为发生，降低事业单位财务风险，也是事业单位内控管理的重要意义之一。 二、事业单位内控管理问题 许多事业单位由于对内控的认识不够重视，进而也没有贯彻落实，这使事业单位内控在建立过程中制度不全、目标不够明确、体系不够完善、实施不够规
4、范、方法也不够科学。这些都会导致组织架构形同虚设、防风险意识薄弱、监督力度不够等一系列问题出现。1.对内控认识不够首先，事业单位的管理者大多重视单位的业务发展，但是较为轻视内部管理，对于内控缺乏责任感与认知，甚至存在很多误解，不支持内控工作。其次，其他部门以及工作人员不关心。由于单位的宣传与组织教育不够到位，一些部门以及个别人员认为事业单位收入与支出都是政府制定，又没有利润考核，没什么可控制。即使控制也是财务部门的工作，与其他部门以及个人关系不大。最后，内控管理者由于缺乏管理人员的支持与帮助，再加上缺乏部门之间的沟通与协助以及没有具体的指标控制，所以他们在工作上也仅仅是点到为止。2.内控体系不
5、够完善有许多事业单位，尤其是中小型事业单位，根本就没有建立内控体系，即使是一些事业单位建立了内控体系，也不够完善。首先，部分事业单位认为事业单位是提供公共服务的，它们的运行活动是合法的，但是许多事业单位资产出现了隐形损失，财务信息也有被粉饰的现象，舞弊行为时有发生。其次，事业单位一些制度在内容上陈旧，已经跟不上工作的需要，所以也起不到自我约束的作用。还有一些事业单位没有将人力资源管理等纳入内控管理中来，这让事业单位内控体系建设不够全面。3.内控实施过程中控制不够到位设计与实施是内控管理的两大组成部分，内控意识的形成与内控体系的建立是设计阶段的内容，它是内控有效的基础。而实施阶段是内控的核心与关
6、键阶段，它决定着内控的成败，而这一过程中的管控是内控成功的法宝。但是一些事业单位关注内控的设计，而忽视了内控的实施，更忽略了内控实施过程的监督与控制，这是使内控不能有效发挥作用的重要因素之一。如在实施过程中，没有遵守不相容业务相分离原则，从而使一些事业单位组织架构形同虚设，以及基层一些重要岗位没有相互分离。另外在审批管理上，一些事业单位权限过度集中或者是越权审批，从而导致“三重一大”事项集体联签制流于形式。还有在预算问题上，没有严格控制资金的来源与支出，更没有把握投入与产出的比例关系，从而导致预算成为摆设。另外，财务人员工作能力以及业务水平参差不齐，财务基础工作不够夯实，从而导致财务管理混乱。
7、尤其是基层事业单位，无论是在人员的配置上以及岗位的设置上，管理更是十分混乱，这些都是导致内控管理弱化的重要因素。4.风险意识不强许多人都认为事业单位涉及不到风险问题，其实这就是事业单位风险防控的最大隐患。许多事业单位在投资以及改扩建上和设备的引进上，缺乏认真的考虑以及必要的市场调研，结果是银行借款剧增，资产负债率远远高于有关规定，甚至出现资金链断裂，导致财务风险的出现，违法违纪行为的发生，造成了巨大损失，给社会造成了极大的负面影响。 三、如何解决上述问题 客观问题的存在，我们无法回避，解决上述存在的问题，使事业单位内控管理不断发展进步才是问题的关键。1.增强全体成员的意识由于内控具有全员性，所
8、以说全员要增强内控意识。事业单位要从增强管理人员的内控意识开始，组织管理人员规范地学习内控有关知识，不断地促进他们认识的提高，这样有利于内控工作的开展。同时，事业单位也要做好内控管理的宣传教育工作，让全体员工真正地懂得事业单位开展内控工作的积极作用。不断强化财务人员综合能力的提升，使相关业务人员具有高尚的职业情操、崇高的职业道德、较高的业务能力。以上是事业单位内控工作的开始，也是搞好内控工作的基础。2.完善内控体系内控不是简单的制度补充，也不是暂时的一些规定，它是一项复杂的系统的工程，它需要一个系统的规范的体系为纽带，据此事业单位也要建立完善的内控体系。在内控体系里，内控管理委员会对内控的设定
9、、组织、实施、考核以及评价要起到决定性作用。在制度的制定上要做到全面详细，具有可操作性。在具体实施过程中要做到组织严密，考核激励统筹兼顾。在文化建设以及人力资源管理上，要向优秀的企事业单位学习，要以激励为主要手段，要从核算向管理过渡，要学会开发人力资本，向管理要效益。3.要严把设计关内控管理主要包括设计与实施两大阶段，设计阶段是基础。“万丈高楼平地起”，基础是关键，这是内控管理有效的前提。首先，事业单位在组织架构上要把好关，避免职务上的相互重叠与渗透，这是避免一人说了算以及一支笔行为的有效办法。其次，在主要岗位的设置上，打破过去的兼并代现象。如一些基层事业单位，由于财务部门人员配置不足，一些业
10、务几乎全部由一人，并且没有实行换岗轮岗制度，使得单位出现了许多问题，这样的案例数不胜数。因此，设计阶段必须体现出相互牵制的原则与理念，要为内控实施阶段奠定良好的基础。4.建立风险管控机制风险管控不是企业特有的专利，事业单位风险管控也十分重要。如事业单位的资产安全，政府补助的合理利用，投入与产出的考核等，都影响着事业单位的发展进程与前进的步伐。如果事业单位不对风险加以评估，很可能会引起国有资产的流失以及违法行为的发生。所以，事业单位也要建立风险管控预案，对经营活动中的风险加以识别和分析，并进行风险评估，使风险可控。如成立风险评估小组，成员由各个部门的专业骨干组成，还包括社会各界的专家。要定期对事
11、业单位的经营活动进行全面的评估，并将结果以报告的形式上交，最后由事业单位管理层进行定夺。5.强化预算管理很多事业单位管理人员只关注预算的申请，而忽略了对预算的管理，换句话说就是很多人只关注“要钱”，却很少关注“花钱”，这也是事业单位预算年年超支的重要因素之一。所以，事业单位不但要关注资金来源预算，更要关注资金的支出预算，而且要严加考核，并且要从源头抓起。在基本支出中要重点抓“三公”经费的支出，杜绝在人员经费与日常经费中相互调剂。在项目支出中，要重点关注专项支出，必须做到专款专用，同时要及时地考核资金的使用与项目进度的比例，要严格实行国库集中收付制度。最后要开展预算分析活动，对于预算的超支要分析到底，落实到人。总之，事业单位做好内控工作不是一朝一夕的事情，它需要全体人员增强内控意识，加深认识，齐心合力，共同发挥协同效应，将内控工作做到尽善尽美。 第8页 共8页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页