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1、 1 湖南安全技术职业学院 Hunan Vocational Institute of Safety Technology 设 计 题 目： 湖南湘 瑞伟业有限公司 现金管理制度优化 设计 学 生 姓 名： 曾紫韵 所 属 系 部： 经济贸易系 专 业 班 级： 会计 1402 班 校内指导老师 ： 李正忠 校外指导老师 ： 钟艳红 教务处制 2 目 录 第一章 湖南湘瑞伟业公司简介 . 1 1.1 公司概况 . 1 1.2 公司现金管理制度 . 1 第二章 湖南湘瑞伟业公司现金管理存在的问题 . 3 2.1 现金管理意识薄弱 . 3 2.2 白条抵库严重 . 3 2.3 库存现金限额核定名存
2、实完 . 3 2.4 现金管现混乱 . 4 2.5 财会从业人员的素质普遍较低 . 4 第三章 湖南湘瑞伟业公司现金管理优化方案 . 5 3.1 公司领导层的现金管理意识设计 . 5 3.2 制度宣传落实，增加可支配现金量设计 . 5 3.3 公司库存限额控制设计 . 6 3.4 全方位和全过程加强公司现金管理设计 . 6 3.5 对会计从业人员的管理设计 . 7 参考文献 . 9 致 谢 . 10 3 摘 要 现金是企业生产经营过程中不可缺少的资产 ,而且变现能力强、流动性强、有广泛的使用性 ,可以满足生产经营 ,投资等需要。企业拥有足够的现金可以降低风险 ,加强资产的流动性和可清偿债务的能
3、力。但是现金的盈利性较差 ,企业现金持有过多 ,企业的整体收益水平将下降 ,同时会增加企业相应的成本。因此认清库存现金的使用范围，加强对现金收支、结余的管理 ,确定最佳现金持有量，注意做好现金预算，建立和健全现金的内控制度 ,对保证现金使用的合法性和有效性具有现实意义。 关键词： 现金管理；现金预算；内部控制 4 第一章 湖南湘瑞伟业公司简介 1.1 公司概况 湖南湘 瑞伟业测绘仪器有限公司（下称 湘 瑞伟业有限公司）是一家集销售、专业维修、技术培训 、 测量工程为一体的高科技测绘仪器公司 。该 公司有强大的技术力量和雄厚的经济实力 ,建有专业的维修检验室；技术总监是来自日本拓普康的技术总工程
4、师；精通拓普康、索佳、徕卡、蔡司等进口全站仪的维修校验；提供全面一站式的技术服务和保障 。公司理念“ 上善若水，厚德载物 ”、“测绘在湘瑞 ，服务无止境 ” 。 该 公司是拓普康、科维，武汉中纬、瑞士徕卡、索佳、苏州一光、南京 1002、等厂家在的独家代理；也是宾得、西北光、北光等厂家的指定代理商。 公司成 立以来，始终保持一流的技术，坚持质优价廉、信誉至上。实行售后保修、保质、包培训的三包经营宗旨。一贯秉承 “ 团结、自信、求实、创新 ” 的企业精神，发扬 “ 雷厉风行的工作作风、真诚坦率的人际关系 ” ；在勤奋工作的同时始终坚持 “ 宁可损失金钱、绝不丧失信誉 ” 的职业道德，实实在在的干
5、事业；公司固守 “ 待人以儒家之真诚，管理持法家之严明 ” 的风格 ， 逐渐形成 了湘瑞测绘 独有的管理风格和企业文化特质。同时也赢得了各 客户 单位的一致好评， 具有良好的口碑和信誉。 1.2 公司现金管理制度 湖南湘瑞伟业有限 公司根据现行的企业现金管理制度，结合国家关于现金管理的相关规定以及企业的特点，为了加强公司现金管理，明确使用范围，结合公司实际 ， 制定 专门的 财务制度 湖南湘瑞伟业有限公司库存 现金管理 办法 。 该办法明确规定： “财务部门要严格按照国家有关现金和银行结算制度，公司有关财务制度办理现金、银行收支业务。”作为现金管理制度的 基础 。 同时规定， “公司业务收入现
6、金、银行支票要即时存入银行所开设的帐户，不得座支现金。库存现金不得超过三天的日常报销限额，超过限额的部分要及时存入银行。”这两条制度就对于现金保管管理做出了规定。公司收 到的现金、银行支票不能直接付出，要即时存入银行。对于库存现金金额不超过三天的日常报销额，多余的存入银行，以便于盘点时没有差错。 办法针对“白条抵充现金或者签发空头支票， 让公 5 司的资金保管有所欠缺， 更 影响企业的形象及运作 ”的现象做出了明确规定： “库存现金要做到日清月结，帐实相符，不得以 “白条 ”抵充库存现金，更不得挪用现金。不准擅自租借银行帐号给任何单位和个人办理结算业务，不得签发空头支票。” 此外，公司现金管理
7、办法还规定 “现金、银行日记帐每月与总帐、银行对帐单核对，并编制银行存款余额调节表。”这一现金管理制 度的存在可以让银行与企业之间发生的未达账一目了然，便于查找。 6 第二章 湖南湘瑞伟业公司现金管理存在的问题 现金管理是国家实施宏观经济政策、抑制通 货膨 胀、减少金融犯罪和违规行为、防范和化解金融风险的一项重要工作。随着人民银行不断加大对现金管理的力度，各金融机构管理意识正在逐步增强，现金管理工作也日趋规范。但是相当一部分企业的管理者，在思想上还没有认识到现金管理是企业财务管理的核心，致使现金管理职能得不到发挥，企业现金管理长期停滞于生产经营型的管理格局中。当前， 湖南湘瑞伟业有限公司 在现
8、金管理工作中存在以下突出问题 。 2.1 现金管理意识薄弱 湖南湘瑞伟业有限 公司在 现金 管理 的制度建设 方面做的 不错，但是执行 不够到位 ， 公司 领导对于现金流的掌握度不够。 现金 管理意识不到位，经常出现资金闲置，财务人员对现金管理缺乏主动性，没有履行应负的职责，对领导的违规行为，没有及时提出意见及阻止，一味地以领导意志办事。现金的随意使用，造成企业现金闲置，或因管理不善，需要资金时却因缺乏周转资金而陷入困境，更严重的是使会计信息失真。 公司主要 领导 文化水平不高， 缺乏基本的财务知识，对财务会计管理的要求和作用不重视。 过于相信 自己的经验，错误地认为 公司 效益是靠营业额做出
9、来的，而不是由财务管理管出来的。这种认识上的偏差， 公司主要领导 认为现金管理可有可无。现金管理意识的淡漠，造成了现金管理制度的缺位。 这是该公司有了良好的制度而没有得到有效执行，造成现金管理上存在突出问题的主要原因，公司主要领导负有一定责任。 2.2 白条抵库严重 湖南湘瑞伟业有限公司现金管理办法针对白条抵库做出了明确规定，但是 在日常经营中发生白条抵库可谓家常便饭，这些白条多为领导临时应酬，内部职工和 业务 员等出差或办其他事而借款。不仅借款时间长，而且有些款额高，笔数也很多。 出现了 个别出纳员利用时间差将库存现金挪作他用，而用白条抵充，有时甚至不能收回外借现金，从而给企业造成损失。 2
10、.3 库存现金限额核定名存实完 按 照湖南湘瑞 伟业有限公司 现金管理办法 规定，开户银行原则上以开户 7 单位三至五天日常零星开支所需核定起库存现金限额 ， 一年核一次，开户单位如在几家银行同时开户应以一家开户行核定的限额为准。可现在所谓限额核定名存实完。在多头开户情况下， 公司 不愿主动执行规定，而银行也不去过问，开户单位多头开户，多头提 现，库存现金远远超过限额，对于多出的部分从不主动及时地交送银行。企业内部也不对库存现金进行定期或不定期盘点。目前，开户单位库存现金超过限额的少则几倍 ， 多则几十倍 ， 甚至有的现金库存多达几十万。 2.4 现金管现混乱 一是 超限额、超范围支取现金较为
11、普遍 。 从 湖南湘瑞伟业 公司现金支取情况看，超过 公司 现金管理 办法 规定的限额支取现金的现象非常普遍。另外 ， 为了能支取现金，在现金支票用途栏中，连续以备用金、工资等名义取现，并且金额较大，有的甚至以营业款作为支取现金的用途。 二是 现金管理中未能按期进行盘点。现金跟存货一样，都要定期月末盘点，这样有助于对现金的了解，从而得知现金流的具体情况。在公司中，未能按期盘点，这就导致了出纳对现金不了解，更甚的就是有人私藏也并不知情。大量的备用金也会导致领导决策的准确性，使企业无法正常的运作。 2.5 财会从业人员的素质普遍较低 在 湖南湘瑞伟业有限 公司里，财务部人员配备 较 少 ，而且人员
12、素质不高。 这既导致企业会计行为随意化，财务工作极不规范，也使企业无法运用会计信息用以指导和发展生产。 我国很多企业自身的固有缺陷如一人说了算，人事政策上重忠诚、轻才能 ，经营管理不规范，在财会人员的任用上任人唯亲，致使财务人员素质不高，财会人员对会计基础工作规范、现金管理暂行条例、企业会计制度、修订后的会计法及其他有关 法律 规定知之甚少，财经纪律性很差，许多人无视法律后果。 8 第三章 湖南湘瑞伟业公司现金管理优化方案 3.1 公司领导层的现金管理意识 设计 现金管理的混乱，扰乱了国家的现金流通秩序。企业的随意大额提现，使得社会现金流通量增大，削弱了国家对现金流通调控的效果。同时，现金支付
13、的随意性又使财经纪律得不到执行，容易滋生违法犯罪行为，为腐败分子提供了可乘之机。 公司财务部门应当抓住廉洁教育的机会，邀请银行和税务部门为公司领导层进行讲座，提高公司领导层的现金管理意识。 公司主要领导要重视和支持财务工作。如果有机会和必要情况下，建议参加专业的财务高级研修班培训，提高对现金管理在企业管理中的作用的认识。同时，也可以开阔公司主要领导的视野，增加企业的业务资源。 3.2 制度 宣传 落实 ，增 加可支配 现金量 设计 湖南湘瑞伟业有限公司制订了明确而有效的现金管理办法，但是存在执行不力，贯彻不落实的情况，因此非常有必要在公司全体员工中加强该办法的宣传，使全体员工深刻认识到现金管理
14、的重要性，充分认识到现金管理的各项流程，熟悉财务报账的各项程序。 同时，公司财务部门应当 适当利用企业信用和银行信用进行融资，增大企业的可支配现金量 。白条抵库现象一定程度上反映了公司的现金不充裕 ， 公司 可以利用自己的商业信用和银行信用，通过办理银行承兑汇票，减少对外采购中现金的支付；或者通过进行短期融 资和中长期融资等方式，调节企业可支配现金流量。由于办理银行承兑汇票不需银行动用现金，手续简便，近年来愈来愈为银行和大多数企业接受，成为企业进行现金管理，弥补日常经营用现金不足的重要手段。办理银行承兑汇票需要以企业之间的购销合同做基础，企业一般交纳一定比例的保证金即可办理，根据企业实力、信誉
15、和与银行关系的不同，保证金的比例一般在 10% 50%之间，期限一般在 6 个月以内。 另外，为弥补公司现金不足，还可以在公司全面推行银行公务卡制度，即对业务人员、其他工作人员在办理公司公务活动中，由合作银行为每人办理公务信用卡，由公司提供信用担保。员工在公务消费时用信用卡消费，通过信用卡刷卡记录、消费记录和公务活动审批表，事后进行财务报账，由公司财务返款到信用 9 卡还账。 3.3 公司库存限额控制 设计 核定 公司 每日库存现金余额，超过限额的货币资金及时送存银行。这样做既可降低货币资金被盗风险，还能高度集中货币资金，便于统筹使用。将不相容岗位分离，相互制约、相互监督。比如，出纳人员不得兼
16、任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，不得编制银行存款余额调节表；出纳人员连续工作应不超过三年；空白支票、密码与印鉴的保管必须分离；实行回避制度，单位负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任出纳工作；严禁未经授权的单位或个人办理货币资金业务及直接接触货币资金，经办人只能在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币 资金业务。 同时，要 保持合理的现金储备流量。很多企业都有一个比较片面的资金成本观念，就是认为钱放在账户上不生钱。为了降低资金占用成本，提高资金使用的效益水平，企业一旦账户上有点多余的钱，就想到处投资，实现钱生钱的目标。实际上，对于有一定规模的企业来讲，保持一定
17、比例的现金储备 (包括合理比例的股票、短期债券等类现金资产 )，对于维护企业总体效益目标及财务安全性目标的实现有重要的战略性意义。因此保持一定比例的现金储备是非常必要的。此外，还要注意处理好经营活动的现金流量和投资活动的现金流量、筹资活动的现金流量三者之间的关系，以经营活动的现金流量来源作为企业经营的主要追求目标 (指生产经营类企业 )。一个在生产经营活动中不能产生正常的现金流量，而是依靠投资和筹资活动的现金流量来支持成长和发展的企业，其最终将会受到投资者和债权人的抛弃。 3.4 全方位和全过程加强公司现金管理 设计 一是 统管资金，统一调配使用资金，加强对 各部门 现金的管理 。 为防止资金
18、的体外循环， 账外账，必须 加强对资金的管理，许多企业都采取了一系列加强现金管理的措施。可以借鉴的现金管理制度包括：对 各部门 实行严格的预算管理；对各部门实行备用金制；严格 部门、个人 开立 银行 帐户的管理： “ 收支两条线 ” ，所有收入都统一上缴 公司财务 部统一划拨， 各部门 所需资金则由 公司 统一审核和安排等。 二是 加强对往来款项和存货的管理，加速资金的周转 ，公司 应 采取 下列措施， 10 减少现金的流出，增加现金的流入，减少资金占压时间：加强应收帐款、应付帐款的管理；加强其他应收款和其他应付款的管理；加强预收帐款、预付帐款的管理；加强存货的管理；严格企业收款责任制，加快现
19、金的回流，减少和控制坏帐的比例；同时尽可能利用商业信用，合理利用客户的资金 。 三是 加强对 公司 投资 过程中现金流量的管理和控制 。 传统现金管理中，仅仅注重了现金的统一调度使用，但对投资后 的项目则疏于管理，使得许多投资项目变成了企业现金流量的无底洞。 四是 建立内部控制制度，完善现金管理。企业一般受业主一个人支配或几人支配，从对管理的重视程度等方面讲，都不愿意建立严格的控制或不遵守业主自己建立的控制，目前我国民营企业自身的固有缺陷如一人说了算，人事政策上重忠诚、轻才能，现金管理不规范。 公司 应按照责权利相结合的原则，在合理分工的基础上，授予各层次管理人员相应的批准权限，赋予相应的责任
20、。不经合法授权，任何人不能审批；有批准权的人，只能在规定的权限范围内行事，不得越权批准。保证内部 会计 控制的有效性和可靠性。 五是全面推行和开发利用会计电算化。 会计电算化对现金流量能以最短的时间、最快的速度、最好的质量获取现金信息，对 各部门 进行随时有效的监控和指导，特别有利于跨地区、流动分散单位的远程数据交换，是财务核算、中央控制管理的最好手段，将收入、支出、库存、现金流向、应收账款、项目投资等信息列入程序，自动生成汇总，让人一目了然。对获取的财务数据，要进行对比性分析，从数据处理分析中，找出财务管理的得与失。如果对财务数据 和信息不加工处理，数据和信息就处在原始状态，问题就会被数据和
21、信息掩盖。只有经过处理分析后的信息，才能对企业管理提供参考和帮助，所以，开发利用会计电算化，对管理理念的延伸、管理方法的创新都有不可替代的作用。 3.5 对会计从业人员的管理 设计 公司 企业会计人员专业技术水平低，是现金管理薄弱的重要原因，因此必须加强对 公司 会计从业人员的管理，提高他们的专业技能。对 公司 新聘的会计人员可以采取以下措施： (1)严格执行会计法，要求企业新聘的会计工作者必须 是会计专业全日制本科以上学历，并 持有会计人员从业资格证书，严禁无证上岗。(2)根据 公司发展 规模 和需要 ， 明确 规定 公司 必须聘请的 会计专业全日制本科以 11 上学历、并 持有会计人员从业
22、资格证书的会计人员的下限。 (3)公司 新聘的会计人员应报市财政局进行资格审查，不合格者严禁上岗，合格者的资料存档管理。另外 ， 可依托会计师事务所、高校或继续 教育 培训机构，面向企业会计人员定期举办会计培训班，提高其业务能力。 12 参考文献 1王化成 .财务管理学 ,北京：中国人民大学出版社 ,2012 2韦德洪 .财务控制理论与实物 ,上海：立信会计出版社 ,2014 3中国注册会计师协会 .财务成本管理 ,北京：经济科学出版社 ,2007 4王桂燕 .库存现金管理不容忽，视财政监督， 2008 5李君 .企业 如何利用现金流量进行财务预警 J.财务与会计导刊， 2010 6郝玉英 .
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