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1、2022年有关保险合同范文集锦7篇有关保险合同范文集锦7篇随着广阔人民群众法律意识的普遍提高，人们运用到合同的场合不断增多，它可以爱护民事法律关系。拟定合同的留意事项有很多，你确定会写吗？以下是我为大家收集的保险合同7篇，仅供参考，大家一起来看看吧。保险合同 篇1中国人民人寿保险股份有限公司分公司：本人为号保险合同被保险人的保险金法定继承人（指定受益人），现将该合同的保险金恳求权转让给 。本人在此以前或将来的申请均为无效。若有经济纠纷由我本人担当，全部责任与保险公司无关。转让人签名（或盖章）：年月日受让人签名（或盖章）：年月日保险合同 篇2第一讲劳动合同法一、劳动合同法适用的范围1、劳动合同法
2、适用的用人单位。全部的用人单位，它包含经工商局登记注册的企业、个体工商户，也包含国家机关、事业单位、社会团体，还包含会计师事务所、律师事务所等合伙组织和基金会。2、劳动合同法适用的劳动者。我市的在编人员和近几年为乡镇招录的本科毕业生不适用劳动合同法，除此之外，全部在劳动合同法适用的用人单位中工作的劳动者。3、保姆、家庭钟点工不适用劳动合同法。因为他所服务的是家庭，而不是劳动合同法调整的用人单位。4、为个体包工头打工的人员适用劳动合同法。个体包工头是以营利为目的的，虽然没有工商执照，但他是应当起执照而没有起执照，属非法用工，也按有工商执照对待。二、用人单位与劳动者订立书面劳动合同是必需的1、劳动
3、合同法规定，用人单位自用工之日起即与劳动者建立劳动关系，建立劳动关系必需订立书面劳动合同。用人单位可以在建立劳动关系前订立劳动合同，也可以在建立劳动关系后订立劳动合同，但最晚不得超过一个月。2、假如用人单位在用工一个月还没有与劳动者订立书面劳动合同，那么将从用工其次个月的第一天起先为劳动者支付双倍工资，共支付11个月。1假如用工一个年还没有与劳动者订立书面劳动合同，法律上视为订立了无固定期限的劳动合同。3、假如劳动者不与用人单位订立书面劳动合同怎么办？中华人民共和国劳动合同法实施条例规定，经用人单位书面通知后，劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，无需向
4、劳动者支付经济补偿，但是应当依法向劳动者支付其实际工作时间的劳动酬劳。4、劳动合同一式两份，用人单位一份，必需给劳动者一份。三、劳动合同的种类劳动合同分为固定期限劳动合同、无固定期限劳动合同和以完成肯定工作任务为期限的劳动合同。1、固定期限劳动合同，是指用人单位与劳动者约定合同终止时间的劳动合同。2、无固定期限劳动合同，是指用人单位与劳动者约定无确定终止时间的劳动合同。也就是只要劳动者没有过错、用人单位能够正常开展工作，劳动者就可以工作到退休。用人单位与劳动者协商一样，可以订立无固定期限劳动合同。但假如劳动者在该用人单位连续工作满10年或连续订立两次固定期限劳动合同后，只要劳动者提出订立无固定
5、期限劳动合同，用人单位必需订立无固定期限劳动合同。3、以完成肯定工作任务为期限的劳动合同。是指用人单位与劳动者约定以某项工作的完成为合同期限的劳动合同。四、劳动合同条款（一）法律要求必需具备的条款1、用人单位的名称、居处和法定代表人或者主要负责人； 22、劳动者的姓名、住址和居民身份证或者其他有效身份证件号码；3、劳动合同期限；4、工作内容和工作地点；5、工作时间和休息休假；6、劳动酬劳；7、社会保险；8、劳动爱护、劳动条件和职业危害防护；9、法律、法规规定应当纳入劳动合同的其他事项。（二）双方可以协商的条款：劳动合同可以约定试用期、培训、保守隐私、补充保险和福利待遇等其他事项。1、假如约定试
6、用期的要遵循以下4条。（1）试用期包含在劳动合同之内。（2）试用期的时间。劳动合同期限3个月以下不许约定试用期；劳动合同期限3个月至1年的，试用期不得超过1个月；劳动合同期限1至3年的，试用期不得超过2个月；3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月。（3）试用期的次数。同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期。（4）试用期的待遇。不得低于本单位相同岗位最低档工资的80%，不得低于劳动合同约定工资的80%，不得低于我市最低工资标准。现在是每月900元。即两个80%，一个最低。2、假如约定培训的要遵循以下4条。（1）培训项目。必需是专业技术培训。上岗前的教化、军训等培训不算。
7、3（2）用人单位支付的培训费用。包括用于培训该劳动者有凭证的培训费用、培训期间的差旅费、因培训产生的用于该劳动者的其他干脆费用。共3项。（3）可以约定服务期。服务期的时间双方协商。（4）劳动者违反服务期约定的，应当根据约定向用人单位支付违约金。支付约定金的方法是将用人单位为该劳动者支付的培训费用分摊到服务期内，劳动者服务时间差几个月支付几个月分摊的培训费作为违约金。3、假如约定保密条款的，要遵循以下6条。（1）保密的内容是用人单位的商业隐私和与学问产权相关的事项。（2）保密的时间是双方履行劳动合同期间和劳动合同终止或解除后。一是劳动合同履行期间劳动者违反保密约定的劳动合同法没有作规定，应由其它
8、相关法律来调整。二是劳动合同法规定的是劳动合同终止或解除后，对劳动者的竞业限制。（3）竞业限制的人员。只有用人单位的高级管理人员、高级技术人员和其他负有保密义务的人员。其他人员不得约定竞业限制。（4）竞业限制怎么制定。一是在解除或者终止劳动合同后最多2年，二是竞业限制人员不得到与本单位生产、经营同类产品，从事同类业务的有竞争关系的其他用人单位工作。三是不许自己开办生产、经营同类产品，从事同类业务的企业。（5）要给劳动者肯定的经济补偿金。劳动合同约定竞业限制条款，要约定在解除或者终止劳动合同后，在竞业限制期限内按月赐予劳动者经济补偿。如不给劳动者经济补偿，劳动者没有义务遵守竞业限制约定的条款。4
9、（6）劳动者违反竞业限制约定的，应当根据约定向用人单位支付违约金。违约金多少，法律没作规定，双方商定。五、劳动酬劳和休息休假这一讲主要遵循以下3条。1、对工资数额和支付的要求。要双方协商一样，但不得低于我市的最低工资。目前是每月900元。用人单位必需按月支付。假如用人单位拖欠或者未足额支付劳动酬劳的，劳动者可以依法向人民法院申请支付令，人民法院应当依法发出支付令。3、对增加工作时间的规定。假如须要加班，每周最多允许加1天，也就是每周至少休息1天。假如须要加点，一般每天不超过1小时，特别状况时，在保障劳动者健康的条件下每天不得超过3小时。不论加班还是加点，必需通过工会与职工协商，每月总数不得超过
10、36小时。 加点的，按150%付给工资。休息日加班的，能补休的要补休，不能补休的要支付200%的工资。节假日加班的要支付300%的工资。六、劳动合同的终止和解除（一）劳动合同的终止和解除的概念。解除是在合同履行当中停止履行。终止是出现以下状况劳动合同结束：合同已到约定期限，劳动者已享受基本养老保险待遇，劳动者死亡或者被人民法院宣告死亡或者宣告失踪的，用人单位被依法宣告破产的，用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销或者用人单位确定提前解散的。5篇三：劳动合同法的社会保险费怎么算劳动合同法的社会保险费怎么算？我的月工资为1490，基本工资是1200，满勤200，膳食补贴90，现在我已经辞职，解除劳
11、动合同，因为合同里并没有给我买社会保险，我已经在这里工作了8个半月，现在我发起劳动仲裁要求补缴自参与工作之日起至今解除劳动合同之日止欠缴的社会保险费，请问这怎么算，也许多少？满足的我加分满足答案好评率：100%楼主你好.假如按你的工资1490元作为基数购买的话那么详细费用如下： 养老保险：个人月缴费119.2元（8%） 单位月缴费178.8元（12%） 医疗保险：个人月缴费29.8元 （2%） 单位月缴费149元（10%）重特病个人每月1元 单位每月8.94元（0.6%）失业保险：个人月缴费7.45元（0.5%）单位月缴费14.9元（1%） （失业保险是按20xx年比例，假如按20xx年比例的
12、话，那么个人缴费就是14.9元（1%），单位缴费是29.8元（2%） 生育保险：个人不缴费 单位月缴费11.92元（0.8%） 工伤保险： 个人不缴费 单位月缴费4.47元（0.3%） 个人每月缴费就是155.45元单位每月缴费就是414.56元假如你在原单位工作8个月的话 那么个人缴费就是1243.6元单位缴费是3316.48元 回答完毕.感谢接受！保险合同 篇3“游击队”瞒天过海口头说好的价格结账时翻倍去年年底，自贡市民刘先生在自贡汇川路泰丰翰林尚都购置的一套住房，已经空歇了一年多。由于家中另有事情须要处理，加上资金短暂未到位，所以始终都未装修。去年12月，刘先生和妻子商议着起先装修，好在
13、来年搬进新居。“1月初起先进场动工，我和老婆当时更多的是考虑到装修成本，所以找的是熟人介绍的游击队。”刘先生介绍，刚起先一切顺当，和“游击队”沟通也没什么大问题，只是在一些怎样施工以及防水等细微环节问题上，耽搁了几天时间。今年6月，刘先生的新居装修基本完成。让刘先生万万没有想到的是，在接到“游击队”的结账清单后，他发觉其中的账目有些不对。“原来商议好的某项安装费，他们当时口头承诺的是1000多元，现在却变成20xx多元，多算了差不多一倍，还有几项材料费也高得吓人。”由于没有和对方签订合同，一切都是双方口头协议，刘先生费了不少周折，最终还是做了一些妥协，把这事给了了。“太麻烦了，以后再搞装修，肯
14、定要签合同，事前肯定要做好一些细微环节的约定，免得到最终来扯经。”保险合同 篇4(1)自然终止。自然终止也称届期终止,即保险合同的有效期限届满,保险人担当的保险责任即告终止。它是保险合同终止的最普遍、最基本的缘由。保险合同期限届满以后的续保,不是原保险合同的接着,而是一个新合同的成立。(2)因解除而终止。保险合同被解除的后果是导致保险合同终止的又一重要缘由。保险合同双方当事人中的任何一方都可以依据法律规定或双方的约定行使合同的解除权解除合同,在这种状况下,合同解除的效力从解除合同的书面通知送达对方当事人时起先。当事人也可以通过协商,在不损害国家利益、社会公共利益和他人利益的状况下,达成解除合同
15、的协议,合同解除的效力从当事人达成一样的协议时起先。(3)因义务已履行而终止。保险合同约定的保险事故发生,保险人以合同约定赔偿或给付保险金后,保险合同即告终止。保险汽车若一次事故全部损毁或推定全损,足额赔付保险金额后,合同终止。(4)协议终止。协议终止是指在保险合同的有效期限内,经过合同双方当事人协商一样干脆终止合同的行为。协议终止必需出于当事人的自愿,并经过双方协商一样,才产生终止合同的后果。保险车辆转让、赠与他人或报废等缘由中途终止合同。保险合同 篇5一、问题的提出保险合同会计计量模式的选择始终是影响会计制度国际趋同的主要因素。以美国和德国为代表的国家选择了递延匹配原则的会计计量模式，而国
16、际会计准则理事会所制定的国际财务报告准则第4号一保险合同却选择了资产负债原则这一会计计量模式。我国在20xx年新企业会计准则渐实施之前始终采纳的是递延匹配会计模式，但是新企业会计准则中关于保险合同会计规范基本上改由采纳与国际会计准则趋同的资产负债原则。在国际财务报告准则第4号一保险合同出台之前，递延匹配法始终是各个国家保险合同会计计量采纳的基本原则。递延匹配法依据传统会计中配比的概念，使保险合同的成本和保险合同的保费收入配比，予以确定利润。递延匹配法强调谨慎与稳健的会计原则，很好地爱护了保险合同债权人的利益。国际会计准则理事会自20xx年重新改组以来，致力于建立一套国际上通用的企业会计制度，用
17、于帮助投资者依据国际会计准则制定的会计信息做出正确的经济决策。这一基本理念动摇了原先保险合同会计所采纳的递延匹配这一根本，因为债权人与投资者之间有着不同的利益取向和价值选择。国际会计准则理事会起先考虑采纳何种模型方法可以更好地帮助投资者了解保险公司的盈利状况和投资价值。在此背景下，资产负债法这一会计模型起先受到了各界的关注。资产负债法的运用原理源于资产负债表，通过对资产负债表中资产和负债的计量和资产与负债的改变状况确认保险公司的期间收益。保险资产与保险负债的确认必需严格依照会计准则中关于资产与负债确认的统一标准，不符合资产和负债定义的项目不能够确认为资产和负债，而且保险公司财务报表中的利润表所
18、反映的收入和费用依据保险资产和保险负债计量的改变而定，利润是基于资产负债科目对损益类科目的影响改变而确定的。尽管国际会计准则理事会目标明确地致力于发布一套以资产负债基本原则为指导的保险合同会计制度，但是基于保险合同本身的困难性，国际财务报告准则第4号一保险合同仍旧被分为两个阶段进行实施。20xx年3月份国际会计准则理事会公布了国际财务报告准则第4号一保险合同第一阶段成果。该成果以资产负债法为导向，主要规范保险合同会计的基本原则和对现行保险会计实务做出肯定的修改。第一阶段成果并没有针对保险合同会计详细确认与计量作具体规定，这些规范将作为保险合同其次阶段成果于20xx年公布实施。国际财务报告准则第
19、4号一保险合同汾为两个阶段实施，客观上对各国保险合同会计规范的差异预留了伏笔，很多国家(比如美国、德国）仍旧执行以递延匹配原则为指导的保险合同会计，而有些国家地区比如欧盟上市公司、中国）的保险企业则依据资产负债法原则为指导编制相应的财务会计信息。事实上国际会计准则理事会在其次阶段关于国际财务报告准则第4号一保险合同成果中能否不折不扣地执行资产负债法这一基本原则，目前还存在着肯定的变数。主要缘由是因为保险合同本身的困难性，使得资产负债法在爱护投资人利益的基础上，从某种程度上增加了保险公司会计信息的波动性，相对于递延匹配法原则而言不能很好地保障投保人的利益。此外在金融危机这一诱因下人们更多地关注财
20、务报表的风险预警和信息传递实力，将来保险合同会计如何实现国际趋同，又一次成为学界关注与争辩的焦点。二、递延匹配法与资产负债法下的会计计量(一）递延匹配法下保险合同的确认与利润实现递延匹配法是指依据权责发生制将保费收入和保险赔付支出以实际发生的影响作为确认和计量的标准进行收入和费用的匹配，依据会计分期原则将肯定时期的收入和该时期的费用进行匹配。它强调了谨慎性这一原则，保险资产的计量并不是整个保险合同约定保险金的全部，而是匹配法则下的部分保险金，从而实现了资产的低价原则;而相对于保险负债，保险责任打算金的计提既包括将来为了履行保险合同所约定义务的必要支出，也包括特定风险下的巨灾保证金和均衡打算金，
21、实现了负债的高价原则。递延匹配法下保险公司在收到保险费时并不马上确认为收入，而是将保费依据保险合同的生效时间进行期间归置，属于会计年度内的保费确认为收入，不属于当期会计年度的保费进行未到期递延，确认为负债。假如递延的保费不足以满意预期的保险赔付成本保险公司须要确认责任打算金。保险公司在取得保险合同过程中发生的手续费、佣金等成本也将进行递延，在保险合同的有效期内予以摊销，将其同保费收入一起在合同期内配比。采纳递延匹配法的保险会计制度一般将保险合同根据期限的长短进行区分。对于短期的保险合同，由于该类保险合同假定风险平均于保险期间，并且保险期间短暂，所以营业收入的递延上没有必要进行平均化设计，保费收
22、入的实现过程与保险风险担当的过程一般形成同步对应关系。对于长期的保险合同，由于该类合同保险期间长，投保人一般根据合同约定按期交纳保费，递延匹配通常对保费进行平均化设计，在保险合同的有效期内平均确认分期保费收入。由于长期保险合同风险分布的不匀称性，平均按期确认长期保险合同的保费收入客观上造成了保险合同资产与负债的不对称性，为了反映风险的聚集递延匹配法下不仅允许保险公司针对长期保险合同将来赔付与责任提取长期保险打算金，而且还必需针对特定的保险合同或者风险类型提取巨灾保证金和均衡打算金。递延匹配法下保险公司的利润只有在一个会计期间内通过对保险营业支出和保险营业收入的确认得以动态实现。保险企业取得保费
23、收入后扣除掉相应的赔款和给付支出，然后还必需扣除各项保险打算金后才得出承保利润。值得一提的是在递延匹配法下对保险打算金的计算主要依靠估计，保险合同打算金与将来实际赔付存在肯定的偏差。假如保险责任打算金提存过多，则会造成保险公司的当期利润降低，在以后的会计区间递延后形成隐私打算金。由于隐私打算金无法在利润表上予以反映，因此各种保险打算金的确定是否精确，影响着保险公司财务报表中所反映的利润是否精确和具备劝服力。(二)资产负债法下保险合同的确认与利润实现资产负债法以保险资产和保险负债计量的改变来定义收入和费用，与财务报表各要素定义的逻辑关系相一样。保险公司对保险资产和保险负债的定义遵循企业会计制度概
24、念框架下对资产和负债的定义，只要符合某项要素的定义，便可以确认和计量这一要素。保险资产是指保险合同中保险公司的净合约权利。净合约权利是保险公司基于保险合同所形成的，由保险公司拥有或者限制的、预期将给保险公司带来经济利益的资源。保险合同在符合上述保险合同净合约权利的定义同0寸，假如其成本和价值能够牢靠地加以计量，才能确认为保险资产。在资产负债法下由于保险公司对保险合同的取得成本（佣金和手续费支出）不符合资产的定义，因此不应当确认为资产。保险资产反映的是保费从投保人向保险公司的流入，只要保险公司能够预期保费收入将流入企业，不管它的期间归属如何，也不管它是否已经支付，都必需确认为保险资产。有的保险合
25、同下保留了投保人在保险合同到期后可以选择是否延长的权力，在这样的保险合同下保险公司只有在确认保险合同将给投保人带来好处并且投保人非常有可能选择延长保险合同下才能对延长后的保险合同资产进行确认。保险负债是指保险合同中保险公司的净合约义务。保险公司的净合约义务是基于保险合同所形成的预期会导致经济利益流出保险企业的现时义务。现时义务的界定对保险公司而言意义特别重大，因为保险公司的经营特征确定了保险合同具备肯定一般意义上的将来承诺的特征。现时义务不同于将来的承诺，它是产生于过去的交易或者其他事项的在当前条件下已经担当的义务。将来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，因此不能够确认为负债。只要保
26、险合同将来承诺的特征是基于现时的已经签订的保险合同而形成的，这一特征便不影响保险公司对保险负债的确认。假如基于保险合同的现时义务的履行造成与净合约义务有关的经济利益可能流出企业，并且将来可能流出的经济利益能够牢靠地计量，则保险公司应当在资产负债表中确认负债。保险负债表示保险公司剩余理赔和合同下的风险的价值，包括全部干脆和间接保险合同成本而不是未到期保费的递延。在保险合同的有效期间内，保险公司依据保险合同承保风险由不确定性转变为确定性而从风险中解脱，从而得以确认收益和损失。由于巨灾和均衡打算金不符合负债的定义，所以资产负债法下的会计制度不允许计提相关的打算金。资产负债法下保险公司的利润可以得以静
27、态实现。在资产负债法下保险合同签订时，便须要确认相关的保险资产和保险负债，同时相应确认收益和费用。这使得资产负债法下在保险合同初始确认时保险公司便有可能产生初始损益和利润，不过这一初始利润一般须要在会计期间到期日前再次通过负债足够性测试的方法予以修正。资产负债法下的利润通过不同时期资产负债表的改变得出，依据会计的恒等式由资产减去负债得到全部者权益，假如全部者权益比上一会计年度增加，则表示保险公司该年度获得盈余;假如全部者权益较上一会计年度有所削减，则所削减部分为保险公司的年度亏损。三、我国保险会计的现状与特征(一）我国保险会计的现状20xx年2月15日，财政部颁布了39项企业会计准则（以下简称
28、“新企业会计准则”）要求自20xx年1月1日起在上市公司范围内施行，同时激励其他企业执行。为了提高保险公司的会计信息质量和内部管理水平，促进保险业又快又好发展，我国保险监管部门确定从20xx年1月1日起全保险行业推行新企业会计准则保险业成为我国第一个领先不区分上市公司与非上市公司全部执行新企业会计准则的行业。新企业会计准则虽化了为投资者和社会公众供应决策有用会计信息的新理念。为了与目标相协调，新准则干脆提出了会计信息的质量要求，重新严格界定了资产、负债、全部者权益、收入、费用等会计要素定义，明确规定了有关会计要素的确认条件;新准则第一次在我国引入公允价值计量要求，对于非同一限制下的企业合并、部
29、分金融工具、股份支付等，都要求以公允价值计量，使会计记录由静态转为动态，提升了会计信息的有用性。而且，新准则规范了新的会计业务，提出了很多新的概念，比如金融工具、投资性房地产和股份支付等，彻底变更衍生金融工具的“表外”特点，通过表外金融资产、负债的表内化，使财务报表运用者更加简单地评价公司风险管理的有效性。另外，新准则规范了企业合并、合并会计报表等重要的会计事项；引入了每股收益、分部报告等比以往更加严格详细的披露要求，为财务报表运用者供应了更为透亮的信息。新企业会计准则中与保险公司最为亲密相关的是第25项详细准则保险合同与第26项基本准则再保险合同这两项准则详细规范了源自保险合同的会计要素的确
30、认与计量。普遍认为我国新企业会计准则中关于保险合同会计计量遵循的是资产负债法这一基本原则。事实上由于新企业会计准则在我国原来保险会计规范基础上进行改革，以国际财务报告准则第4号一保险合同湘关规范为模板，汲取了部分美国保险合同会计的相关规范，使得我国现行保险合同会计计量模式既包含了资产负债法的基本特点，同时也保留了递延匹配法下的若干特征。通过上文对两种不同会计计量模式的分析，下文将进一步分析我国现行保险合同会计计量模式的若干特征。(二)我国保险合同会计计量的若干特征首先，保险会计的规范主体实现由保险公司向保险合同的转变。中国自20xx年度起先执行新企业会计准则首次打破了行业和全部制形式界限，将金
31、融保险业与其他行业统一通过企业会计准则予以规范。从前保险公司都不属于企业会计准则的适用范围内，保险会计所遵循的会计制度保险公司会计制度（199820xx)和金融企业会计制度（20xx2022)都是以保险公司为规范主体，内容除保险合同以外，还包括会计要素、股权投资和财务列报等方方面面。新企业会计准则首次将保险公司纳入其规范体系，其中的第25项详细准则保险合同与第26项基本准则再保险合同成为保险行业特殊会计规范，保险公司其他会计规范适用新企业会计准则的其他详细准则。中国的这一做法基本实现了保险会计规范与国际会计准则的趋同，保险合同成为保险会计的规范主体。其次，我国保险合同会计规范以资产负债法为理论
32、基础。企业会计准则关于保险资产与保险负债的定义实现了与国际会计准则的实质趋同，各要素遵循企业财务会计概念框架中对资产和负债的定义。比如企业会计准则第25号一原保险合同第7条的规定，保费收入必需满意保险合同成立并且担当相应的保险责任;与保险合同相关的经济利益很可能流入保险公司并且该保险合同的成本或者价值可以牢靠地计量这些条件下才能进行会计确认。只有符合某项要素的定义，并且能够牢靠地计量，保险公司才能对保险合同资产与保险负债进行确认。我国保险合同会计规范以资产负债法为理论基础，保险公司在保险合同成立时便必需根据资产和负债的相关确认条件在会计上予以确认，利润在保险合同成立的同时便得以静态实现，为了修
33、正企业的静态利润值，保证会计信息的真实精确，企业会计准则第25号一原保险合同第14条的规定保险公司必需在会计期末对保险负债进行足够性测试，并且根据其差额补提相关打算金。新企业会计准则中关于保险资产、保险负债以及打算金足够性测试等规范，都体现了资产负债法的基本要求。但是，企业会计准则部分会计规范仍旧保留了递延匹配法的特征。首先是保险合同的分类，本文其次部分已经论述了递延匹配法客观上要求对保险合同予以分类，这是递延匹配法下会计处理的基本前提。企业会计准则第25号一原保险合同将保险合同分类为寿险合同与非寿险合同，准则中对这两类保险合同概念的表述事实上等同于以递延匹配原则为基础制定的美国保险会计准则)
34、中关于长期保险合同和短期保险合同分类的概念内涵。递延匹配法以权责发生制为基础，应收保费和预收保费的确认与计量受合同期限的长短有所不同。长期保险合同的应收保费和预收保费的界定以期收为原则，趸收为例外。短期保险合同的应收保费和预收保费的界定以趸收为原则，期收为例外。我国目前的保险会计规范中针对不同的保险合同，规定了不同的保险资产与负债的会计确认方式和种类，从而使得当前的保险会计制度仍旧体现了递延匹配法的显著特点。另外，保险打算金的设置和划分持续了我国旧会计制度中对递延匹配法的运用。资产负债法下无论是通过现时转出价值还是现时购进价值所得出的保险负债，都蕴含着将来保险公司依据保险合同所必需担当的净合约
35、义务的价值，即针对保险事故的赔付打算，因此也无需界定未到期责任打算金和未决赔款打算金，无需针对未决赔款打算金区分已发生已报案未决赔款打算金、已发生未报案未决赔款打算金和理赔费用打算金。而我国企业会计准则第25号一原保险合同规定了保险公司必需设置针对非寿险合同的未到期责任打算金和未决赔款打算金和针对寿险合同的寿险责任打算金和长期健康险责任打算金。这些做法事实上是对原有会计规范的持续，因此也带有明显递延匹配会计原则的烙印。四、国际趋同对我国保险会计的挑战与建议(一）我国现行保险合同会计计量模式评价我国现行保险会计计量选择了与国际会计准则接轨的资产负债法为理论基础，配以美国递延匹配法模式下的部分会计
36、计量方法为补充。因此对我国现行保险合同会计计量模式的评价，必需首先分析资产负债法和递延匹配法各自的优点与缺点。资产负债法代表的是目前国际上保险会计趋同计量模式的主流观点，通过对保险合同和保险负债的确认与计量，帮助投资者、公众与监管者一目了然地依据资产负债表直观了解保险公司的获利实力，会计信息的运用者不须要像递延匹配法原则下那样解读财务报表关于成本递延，收益匹配等相关隐含的会计信息。资产负债法的计量强调的是公允价值模式，能够更加客观真实地反映保险公司的资产状况和盈利实力，避开了递延匹配法下可能造成的隐私储备金聚敛等现象，更好地保证了投资人的投资利益。资产负债法下的会计确认和报表列示更为简洁和统一
37、，便于会计资料运用人（投资人、投保人、监管者和公众等)阅读和了解相关的信息。首先资产负债法下对保险合同的分类变得毫无意义，因为全部保险合同不再依据递延匹配原则进行会计分期处理，长期保险合同和短期保险合同的资产和负债都根据市场价值的方法进行评估确定。这也是国际会计准则的保险合同会计没有对保险合同作进一步分类的主要缘由。另外资产负债法下依据市场公允价值所得出的保险负债，都蕴含着将来保险公司依据保险合同所必需担当的净合约义务的价值，因此也无需对保险打算金做诸如责任打算金、已发生已报案未决赔款打算金、已发生未报案未决赔款打算金和理赔费用打算金等划分。不过资产负债法下公允价值计量模式的运用会造成保险公司
38、各年度运营状况波动性大，保险公司年度利润对宏观环境与金融市场的依靠性增加，投保人在经济运营良好的年度不仅拥有充溢的赔付保障，而且部分人寿保险产品投保人还可以获得更丰厚的投资回报;但是在经济运营欠佳的年度则可能由于保险公司各项资产与负债依据市场价值评估出现缩水状况，导致保险公司偿付实力下降，投保人利益无法得到充分保障。此外保险合同依据其市场价值进行计量是实践中的一大难题，因为保险合同不存在活跃的市场交易，所以也不存在可供参考的第三方价格，对保险合同资产负债的计量因此只能通过运用特定的模型，依据保险合同所产生的现金流和保险合同价值在资产负债表日的贴现值等因素予以确定。保险会计计量在递延匹配法下通过
39、成本递延和利润匹配的方式，解决了保险成本不确定性对保险公司利润确定所带来的难题。递延匹配法依据保险合同的实际保费收入为基础，根据权责发生制的原则对成本与费用进行期间归置，辅以各项保险打算金的计提保证保险公司在将来发生保险事务下充分的偿付实力，削减了保险公司会计信息的不稳健型，削减了保险公司通过会计报表操控利润的风险性。递延匹配会计制度因为其稳健性和可操作性，很好地爱护了保险合同债权人的利益。不过由于递延匹配法更加强调谨慎性原则，造成保险资产低价计量和保险负债高价计量的非对称性，保险公司隐私储备金增加，投资人利益普遍低于保险公司运营真正的投资回报水平，保险监管部门与公众解读保险公司递延匹配法下会
40、计信息的难度大大增加。由此可见，我国现行的保险会计计量模式致力于满意投资人、投保人和社会公众等多方利益，通过采纳与国际会计准则趋同的资产负债法进一步公允体现保险公司盈利实力，力求还投资人应有投资回报的原来面目，更好地保证投资人利益，帮助投资人、监管者和社会公众更为客观公正地解读保险会计信息。但是现行制度对资产负债法的运用并不彻底，很多保险资产和负债的计量并不是以公允价值进行计量，而是采纳原先递延匹配法原则下的各项方法确认保险打算金，通过谨慎计量的方法保证投保人的利益。准确地讲这种模式是保证投资人利益与投保人利益的一种中间模式，是为目前国际上针对将来保险合同会计国际趋同路径目标不明状况下而采纳的
41、一种过渡模式。我国新企业会计准则作为公认会计制度(GenerallyAccepiedAccountingprincpesGAAP)框架下的会计制度，从本质上与监管层面上的法定会计制度（S_OT八ccomtingPrncPlesSA)T着根本区分。国际趋同背景下将来保险合同会计计量模式将会进一步朝着以公允价值为基础的资产负债法模式发展，这种发展趋势客观上对我国刚实施不久的保险合同会计制度提出新的挑战，为将来我国企业会计准则在国际趋同背景下保险合同会计的改革预留伏笔。(二）国际财务报告准则下保险合同会计发展趋势国际会计准则理事会关于国际财务报告准则第4号一保险合同其次阶段的制定仍旧处在探讨阶段。2
42、0xx年5月份国际会计准则理事会发布了相关的探讨文稿。该文稿同样以资产负债法为理论基础，针对保险资产和保险负债公允价值评估模型的选择等提出探讨。预料这一探讨文稿会在20xx年以国际财务报告准则第4号一保险合同其次阶段成果初稿的形式予以发布，并将于20xx年起先生效实施。在现有的探讨中占据主流观点的是关于运用保险合同的现时转出价值（Cunentextvajue)和现时购入价值（Currentenryvajue膜型来评估保险资产与保险负债的公允价值。保险合同的现时转出价值以产品销售市场为导向，依据市场上的第三方为取得保险合同的净合约权利(保费收入）所情愿支出的价值确定保险资产，依据市场上的第三方为
43、接受保险合同的净合约义务(保险赔付）而要求保险公司所支付的价值确定保险负债。保险合同的现时购入价值以成本选购市场为导向，依据保险公司在市场上为了向第三方(其它保险公司）获得保险合同的净合约权利所情愿支出的价值确定保险资产，依据保险公司在市场上为了接受第三方（其它保险公司）的净合约义务而要求其它保险公司所支付的价值确定保险负债。由于保险事务具有随机性，所以对保险合同的现时转出价值和现时购入价值的期望值只能依据保险事务的发生概率进行测算概率的估算和实际发生概率之间难免存在偏差。为了削减偏差，保险资产和保险负债的公允价值计算中还考虑了风险校准系数，用于帮助公允价值的计算更加贴近保险合同本身的实际价值
44、。风险校准系数的确定依据市场的风险偏好而定，根据国际会计准则理事会的观点，风险校准系数所调整的风险不仅包括单一的风险，还包括投资组合下可以相互之间进行风险平衡的多样性风险。此外由于保险公司风险经营过程中还会向投保人供应理财、询问等服务，现时转出价值和现时购入价值的计算还允许运用服务边际系数进一步修正保险资产和负债的市场价值，以求获得更加精确的公允价值。虽然国际会计准则理事会将资产负债法确定为理论基础，但是资产负债法与递延匹配法之争在国际财务报告准则第4号一保险合同其次阶段的制定过程中的探讨并没有停止。20xx年7月份国际会计准则理事会发布的每月资讯中显示，国际会计准则理事会正在探讨针对短期保险
45、合同索赔前设置未到期责任打算金，通过变更从前允许保险公司计提未到期打算金的做法，强制性地要求保险公司通过针对尚未索赔的短期保险合同计提未到期责任打算金的做法为会计信息的运用者供应有用的经济信息。这一探讨的观点事实上是递延匹配法下针对短期保险合同常见的一种打算金记提方法，为目前中国、德国和美国等多数国家所采纳。尽管这一探讨能否付诸实施仍未定论，不过国际会计准则理事会通过官方渠道发布这一观点至少向外界传递一个信息，即将来保险合同会计国际趋同中不解除在以资产负债法为指导原则的基础上借鉴部分递延匹配法的会计方法。这种做法也是与当前我国的保险合同会计实践相吻合的。(三)国际趋同下完善我国保险会计的若干建
46、议首先，加强资产负债法模式下保险合同计量的探讨。由于我国长期以来采纳递延匹配法原则对保险合同会计进行计量，所以关于递延匹配原则下的会计计量探讨较多；但是基于资产负债法的探讨起步较晚，相对而言探讨成果较少。我国现有关于资产负债法的探讨都是在国际会计准则委员会制定国际财务报告准则第4号一保险合同第一阶段成果以后才接连开展，而且大部分探讨都停留在对已公布的资产负债法原则下保险合同会计政策的分析和评估，真正对资产负债法基本理论和相关会计要求的探讨少之又少。由于国际会计准则理事会始终将资产负债法作为其制定保险合同会计的理论基础，为了更好地应对国际会计趋同对我国保险业的影响，学界当前应当加强对资产负债法模
47、式下保险合同计量各项要求的基础性探讨，从而为以后我国保险会计在国际趋同下的改革供应必要的理论参考。其次，审慎评估国际会计准则理事会各项探讨成果。因为现行各国的保险实务中主要都运用递延匹配法下的会计计量模式，资产负债法的探讨在现实中会遭受许多难题，可供借鉴探讨的成果寥寥无几。正因为如此，国际会计准则理事会所发布的各项探讨成果（比如现时转出价值、现时购入价值、风险边际和服务边际等等）成为现有探讨资产负债法的重要资料和理论基础。不过对于国际会计准则理事会现有的各项探讨成果，由于保险合同的公允价值确定缺乏现实的第三方市场可供借鉴，所以各种计量模式都是建立在模型运用的基础上。因此，我们有必要审慎地评估国际会计准则理事会的各项探讨成果，结合我国保险业的状况与特征进行实证分析探讨，从而更好地帮助我国保险公司评估国际会计趋同所带来的各项影响，并且尽可能规避各项探讨模型对保险业发展可能带来的负面影响。再次，主动参加国际会计趋同下保险合同计量探讨。尽管我国的保险合同会计制度在很大程度上借鉴了国际会计准则理事会和美国相关会计准则的规范，但是我们在本土的国情基础上进行发展创新，使得当前我国保险合同会计制度形成兼容资产负债法和递延匹配法两种会计方法的特征。我国全部保险公司自20xx年执行企业会计准则以来运营状况稳定，保险企业的管理水平和会计信息质量得到有效的提升，企业的可持续发展实力也得到肯定程度的增