财务管理与分析.ppt.docx

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1、财务管理与分析.ppt 财务管理与分析.ppt 财务管理与分析 学习任务和目的 学时安排 学习方法 相识几个身边的挚友 教学要点 学习目的 教学内容 第一节 财务管理的概念 其次节 企业财务管理的目标 第一节 财务管理的概念 财务管理的含义 企业资金循环 财务管理的职能 企业的财务关系 财务管理的环境 企业财务管理的任务 其次节 企业财务管理的目标和内容 小组探讨：各观点的优缺点是什么？ 财务管理的基本方法 本章学习结束了，各个学问点 我们驾驭得怎么样呢？一起来做练习吧，检验一下自己的学习效果。 推断题 单选题 课后作业让我们更好地巩固和驾驭本章学问点 问答题 小李和小王这两个好挚友有一天聚在

2、一起，谈起了各自企业的经营状况，巧的是2022年他们两家企业同样获得利润50万元。 教学要点 学习目的 教学内容 第一节 资金的时间价值和投资风险价值的意义 其次节 资金时间价值的运用 第三节 投资的风险价值和利息率 第一节 资金的时间价值和投资风险价值的意义 资金的时间价值 小实例： 资金的时间价值是资金的全部权与资金运用权相分别后，资金运用者向资金所用者支付的一种酬劳或代价，因而借贷关系的存在是资金时间价值产生的前提。该原理说明资金运用都是有代价的，资金时间价值就是运用资金的最低成本，资金占有时间越长，资金成本就越大。因此，企业占用资金就应当获得高于资金时间价值的利润。 资金时间价值原理的

3、应用 企业财务活动一般是在有风险的状况下进行的。投资者进行投资取得的高于资金时间价值的额外收益，称为投资的风险价值。 投资的风险价值 其次节 资金的时间价值的运用 储蓄存款在11019年11月1日至2022年8月14日孳生的利息所得，根据20的比例税率征收个人所得税； 储蓄存款在2022年8月15日至2022年10月8日孳生的利息所得，根据5的比例税率征收个人所得税。 储蓄存款在2022年10月9日(含)后孳生的利息所得，暂停征收个人所得税。 例3 孙成去年养殖南美对虾收入不错，今年他想把收入当中的20000元投入一个项目，这个项目每年会给他带来10%的收益。那么经过多少年后，才可能使这200

4、00元资金增加一倍？ 例4 前面例2中假如以复利计算计息，宋大哥现在须要存入银行多少钱？ 一般年金终值和现值的计算 例5 孙成为给孩子打算教化基金，在每年年末存入银行1010元钱，银行存款利率为5%，按复利利率计算，假如连续存入8年，那么8年后可以得到多少钱？ 例6 假如小李的工厂须要购入一台新设备，每年可以增加利润1010元，但购入新设备须要追加投资4500元，如利率为5%，那么在5年内是否可以收回新增的投资额？ 第三节 投资的风险价值和利息率 投资风险的概念 风险是指在肯定条件下和肯定时期内可能发生的各种结果的变动程度，从财务角度看，风险主要指无法达到预期酬劳的可能性。 风险与酬劳之间的关

5、系 利息是指资金的全部者因短暂放弃其运用权并让渡给他人而取得的相应酬劳。 利息率简称为利率，是指肯定时期内利息额与借贷资金额（即本金）的比率。 影响利息率的因素 利率对企业筹资和投资决策的影响 本章学习结束了，各个学问点 我们驾驭得怎么样呢？一起来做练习吧，检验一下自己的学习效果。 推断题 单选题 课后作业让我们更好地巩固和驾驭本章学问点 问答题 小王的食品厂有一台设备已老化，须要购入一台新设备替代，替代后每年可增加利润1500元，但购入新设备需追加投资5000元，如利率为5%， 教学要点 学习目的 教学内容 第一节 筹资管理概述 其次节 筹资的渠道和方式 第三节 资金筹集的管理 第四节 资金

6、成本 第一节 筹资管理概述 筹集资金的意义 为保证企业正常生产经营活动的须要，每个新建企业都须要筹集资金；已经建立并正在进行生产经营活动的企业，同样须要筹集资金。筹集资金是企业财务管理的一项重要内容，对于企业的创建和开展正常的生产经营活动具有重要意义。 企业资产组成 企业筹资的要求 其次节 筹资渠道和方式 企业筹集资金的渠道 企业筹集资金的方式 第三节 资金筹集的管理 注册资本和法定资本金 企业筹集资本金的方式 债务资金的筹集 股票与债券的区分 第四节 资金成本 资金成本的分类 长期借款资金成本率的计算 综合资金成本的计算 第五节 杠杆原理 本章学习结束了，各个学问点 我们驾驭得怎么样呢？一起

7、来做练习吧，检验一下自己的学习效果。 推断题 单选题 课后作业让我们更好地巩固和驾驭本章学问点 问答题 老刘的汽车配件公司经批准向社会发行一笔2000万元的公司债券，债券票面面值为1010元，期限为3年，企业所得税税率为25%。 第四章 流淌资产的管理 教学要点 学习目的 教学内容 第一节 流淌资产的概述 其次节 货币资金和债权资金的管理 第三节 存货的管理 第一节 流淌资产的概述 流淌资产的分类 其次节 货币资金和债权资金的管理 货币资产的管理 单位银行结算帐户的管理 债权资产的管理 *商业汇票利息的计算 例：小王的食品厂收到一张面额为60000元，年利率为6%，120天到期的带息商业汇票，

8、但到45天时，企业急需资金须要向银行进行贴现，银行按5%贴现率贴现。那么企业收到实得贴现额是多少？ 第三节 存货的管理 存货的内容 存货是指企业在生产经营过程中为销售或者生产耗用而储备的各种资产，包括商品、产成品、自制半成品、在产品和各类材料、燃料、包装物、低值易耗品。 存货的规划 存货资金须要量的预料 流淌资产的考核指标和利用效果分析 本章学习结束了，各个学问点 我们驾驭得怎么样呢？一起来做练习吧，检验一下自己的学习效果。 推断题 多选题 课后作业让我们更好地巩固和驾驭本章学问点 问答题 老刘的汽车配件公司全年产品销售收入为1250万元，全年流淌资产平均占用额为312.5万元。 第五章 固定

9、资产的管理和固定 资产投资 教学要点 学习目的 教学内容 第一节 固定资产的管理和固定资产投资 其次节 固定资产的管理 第三节 无形资产的管理 第四节 其他资产的管理 第一节 固定资产的概念和特征 固定资产：指运用期限在一年以上、单位价值在规定标准以上、运用过程中保持原有实物状态的劳动资料。 其次节 固定资产的管理 固定资产管理的要求 固定资产的分类 固定资产的计价 固定资产运用年限的类型 固定资产的折旧 固定资产折旧计提的范围 直线法折旧 *平均年限法：是以固定资产的原始价值、预料运用年限和净残值率为依据，平均分摊固定资产折旧额的一种方法。 例：老刘的汽车配件公司有一项设备，其原始价值为30

10、万元，预料净残值率为4%，预料运用8年，运用平均年限法折旧。计算该项设备的年折旧率和月折旧额。 *工作量法：是依据固定资产的实际运用时间、行驶里程的工作量， 来平均分摊计算固定资产折旧额的一种折旧方法。 B.按小时计提折旧额: 单位工作小时折旧额= 本月应计提的固定资产折旧额=本月工作工时单位工作小时折旧额 加速折旧法 *双倍余额递减法 固定资产须要量的预料 固定资产的评价和分析 第三节 无形资产的管理 无形资产的特点 第四节 其他资产的管理 其他资产的内容： 其他资产是指除货币资金、债权、投资、固定资产、无形资产以外的资产。如长期盼摊费用、银行冻结存款、冻结物资和特准储备物资等。 本章学习结

11、束了，各个学问点 我们驾驭得怎么样呢？一起来做练习吧，检验一下自己的学习效果。 推断题 单选题 课后作业让我们更好地巩固和驾驭本章学问点 问答题 小王的食品厂购入一台设备，原价10万元，预料净残值率4%，预料运用年限为5年。 第六章 成本和费用的管理 教学要点 学习目的 教学内容 第一节 成本费用管理概述 其次节 成本费用的预料 第三节 成本费用的限制和降低成本的途径 第一节 成本费用管理概述 费用的概念、特点和分类 *期间费用的内容： *成本与费用的联系与区分： *费用的确认： 成本费用管理的要求 其次节 成本费用的预料 产品成本预料的方法 凹凸点法： 第三节 成本费用的限制和降低成本的途径

12、 成本费用限制的意义 成本费用限制的内容和方法： 降低产品成本的途径 本章学习结束了，各个学问点 我们驾驭得怎么样呢？一起来做练习吧，检验一下自己的学习效果。 推断题 单选题 课后作业让我们更好地巩固和驾驭本章学问点 问答题 老刘汽车配件公司生产A产品历史成本资料 第七章 营业收入和利润的管理 教学要点 学习目的 教学内容 第一节 营业收入的管理 其次节 利润的管理 营业收入的概念和分类 销售收入的确认 营业收入的作用和管理要求 营业收入预料方法 工业产品的价格体系和产品的定价 营业收入的预料 其次节 利润的管理 利润的构成 准予扣除的项目 不得扣除的项目 增值税 *一般纳税人增值税的计算：

13、利润预料的内容 本章学习结束了，各个学问点 我们驾驭得怎么样呢？一起来做练习吧，检验一下自己的学习效果。 推断题 单选题 课后作业让我们更好地巩固和驾驭本章学问点 问答题 老刘的汽车配件公司生产A产品，固定成本总额为240000元，产品单价为56元，单位变动成本为40元，单位产品税率为10%。 第八章 企业经营状况分析 教学要点 学习目的 教学内容 第一节 财务分析的意义、内容与方法 其次节 企业资金实力和偿债实力的分析 第三节 企业营运实力的分析 第四节 企业盈利实力的分析 第一节 财务分析的意义、内容与方法 财务分析的意义和内容 财务分析的方法 其次节 企业资金实力和偿债实力的分析 第三节

14、 企业营运实力的分析 第四节 企业盈利实力的分析 利润总额的分析 评价企业经济效益的十大指标 本章学习结束了，各个学问点 我们驾驭得怎么样呢？一起来做练习吧，检验一下自己的学习效果。 推断题 单选题 课后作业让我们更好地巩固和驾驭本章学问点 问答题 老刘的汽车配件公司2022年度销售收入为16365万元，2022年为17526万元；流淌资产余额2022年初为3803万元，2022年末为4013万元。 本课程的学习结束了，希望我们学习的学问在大家今后的生产、生活中能有所帮助！感谢！ 练习题答案 第一章 推断 1、 2、 单选 1、C 2、C 3、A 财务管理的概念 财务分析的种类和方法 企业资金

15、实力和偿债实力、营运 实力、盈利实力分析相关指标 衡量企业经济效益的十大财务指标 要点 通过本章学习，要求能说明、计算和应用财务报表的有关数据指标，具备肯定的财务分析实力 学习 目的 意义 财务分析，就是对财务报表所供应的数据，运用特地的方法对各项 指标进行加工、分析和评价，以提示企业的财务状况和反映企业的经 营成果。搞好财务分析工作，可以刚好确定成果，发觉问题，总结经 验教训，提出改进措施，不断提高企业经营管理水平。 内容 对企业的资产、成本和利润的分析 对偿债实力 营运效率 获得实力等指标的分析 比率分析法 比率相对指标= 结构分析指标= 101% *分析期实际数据与安排（预算）数据的对比

16、 *分析期与前期或连续数期的项目金额的对比 比较分析法 结构分析的方法 *连环替代法 *差额分析法 因素分析法 权益负债比率 全部者权益构成比率 长期负债构成比率 企业资金实力的分析 说明企业自有资产在资产总额中所占的比重 全部者权益构成比率 说明自有资本与负债的比率关系，反映企业经营平安性 说明企业在报告期末的资本金与全部者权益的比率关系 说明企业报告期末长期负债与负债总额的比重 说明企业报告期末流淌负债占负债总额的比重 权益资产比率 企业偿债实力的分析 短期偿债实力分析 营运资金 =流淌资产流淌负债 例：老刘的汽车配件公司2022年度期末流淌资产为700万元，流淌负债为300万，该公司的营

17、运资金为 营运资金=700 300=400（万元） 营运资金越多，偿付实力越强，但应保持适当比例 营运资金周转率 = 周转率过低，表明营运资金运用率太低；过高则表明企业资金不足 流淌比率 = 一般认为生产企业合理的流淌比率为2 速动比率 通常正常的速动比率为1，低于1的被认为短期偿债实力偏低 = 现金比率 = 比率过低反映支付实力存在肯定问题，但过高也不肯定是偿债实力强，应保持合理现金比率 长期偿债实力分析 资产负债率 = 该指标值越小，表示企业财务支撑实力越强 固定资产负债率 = 周转率过低，表明营运资金运用率太低；过高则表明企业资金不足 已获利息倍数 只要倍数足够大，企业就有足够的实力支付

18、利息，反正偿债实力较差 = 净资产负债率 = 净资产负债率高，是高风险、高酬劳的财务结构；该率低则风险低、酬劳低 存货周转率的分析 存货周转次数和存货周转天数 次数越多，效果越好；天数越少，说明周转速度越快，销售状况越好 次数越多，说明应收账款回收越快，风险越小 应收账款周转率的分析 应收账款周转次数 应收账款周转天数 反映企业平均收账期，天数少，说明收账期短，资金回收快 把本期利润总额与上年同期（或上期）利润总额进行比较，反映利润总额增减变动状况。 利润率的分析 利润额与企业某一项生产经营活动指标相对比之值，反映企业盈利水平。 销售利润率 总资产酬劳率 资本收益率 资本保值增值率 资产负债率

19、 反映企业销售收入的获利水平、企业总体盈利水平 衡量企业运用全部资产获利实力，又反映投资者投入资本的收益水平 企业运用投资者投入资本获得收益的实力 反映投资者投入企业的资本的完整性和平安性 衡量企业负债水平凹凸状况及长期偿债实力水平 什么是产品成本，什么是期间费用？ 成本预料的方法有哪些？ 降低产品成本的途径有哪些？ A C Group B Group 计算分析 要求：采纳凹凸点法预料安排年度1月份产量为8万件时的A产品总成本和单位成本。 项目 产量（x，万件） 总成本（y，万元） 低点（2月份） 高点（6月份） 差异） 310 5 9 530 4 220 教学要点 学习目的 教学内容 练习题

20、 练习题答案 课后作业 财务管理的概念 收入的概念和内容 营业收入的预料 利润的构成和预料 增加利润的途径 要点 驾驭有关利润预料的方法，对企业的经济效益和利润收益进行分析，驾驭企业增加利润的途径。 学习 目的 第一节 营业收入的管理 概念：营业收入指企业在生产经营活动过程中，由于销售商品或产品、对外供应劳务等日常活动和让渡资产运用权而取得的货币收入。 分类： 按在经营活动 中地位不同分 其他业务 收入 基本业务 收入 按企业日常活 动性质不同分 让渡资产 收入 销售商品 收入 供应劳务 收入 销售单位 购买单位 确认标记 实现企业生产经营目标的重要 标记 营业收入的作用 补偿企业生产耗费的资

21、金来源 实现企业净 利润的保证 影响企业资金 周转速度的 主要因素 管理要求 合理制定商品的销售价格 正确进行营业收入预料分析 目标利润预料法 算术平均数法 移动平均数法 直线趋势法 例：小王的食品厂2022年16月份的销售状况如下，要求运用算术平均法预料7月份的销售额。 月 份 销售额（万元） 1 90 2 88 3 93 4 95 5 101 6 101 = （万元） 这种方法一般适用于各期销售量比较稳定的产品 价格体系及构成 出厂价 商业批发价 市场零售价 制造成本 期间费用 销售税金 利润 批发企业流通费用、税金、利润 零售企业流通费用、税金、利润 产品定价方法 反向定价法 成本加成定

22、价法 保本定价法 目标利润定价法 产品定价策略 折扣定价策略 新产品定价策略 心理定价策略 本量利预料法： 盈亏平衡点销售量= 例：老刘汽车配件公司安排生产DS系列产品中的A产品，固定成本总额为200000元，产品销售单价为180元，单位变动成本为120元，单位产品销售税金及附加为12元，则生产A产品的盈亏平衡点销售量为 A产品盈亏平衡点销售量= （件） 计算结果表明：该企业生产A产品达到4167件才能不亏不盈（保本） * 盈亏平衡点销售量的确定： 实现目标利润的销售量= 接上例：如该厂需实现50万元的目标利润，则需实现多少销售量？ 实现目标利润的销售量= 计算结果表明：只有销售量达到1458

23、3件，才能确保实现50万元的目标利润 * 依据目标利润测算完成目标利润所需达到的产品销售量： 营业收入的限制与分析 限制： - 依据市场组织生产、销售 - 加强销货合同管理，严格履行销货合同 - 做好销售结算工作，刚好回笼资金 分析 收入利润的 分析 营业收入 资金率 营业收入 利润率 营业收入的 分析 产销平衡 分析 销售安排 完成状况 分析 销售合同 完成状况 分析 利润总额 投资收益 营业外收支 净额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 应纳税所得额=收入总额- 准予扣除项目金额 或 应纳税所得额=利润总额 应调整项目的金额 应纳税所得额 成本 税金 费用 损失 利 总 额 润

24、计算公式 A. 资本性支出 B. 无形资产受让、开发支出 C. 违法经营的罚款和被没收财物损失 D. 各项罚款、罚金、滞纳金 F. 非公益、救济性捐赠 G. 各种赞助支出 H. 担保支出 I. 回扣支出 E. 自然灾难或意外损失中有赔偿的部分 J. 资产减值损失 H. 其他各项支出 税金 应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 *小规模纳税人增值税的计算： 应纳增值税额=销售额征收率 #消费税#营业税#城市维护建设税#资源税 #教化费附加#行为税 销售税金及附加 利润的预料 A B C D *营业外收入的内容 a 固定资产的盘盈和出售净收益 b 罚款收入 c 的确无法支付的应付款项 d 教化

25、费附加的返还 *营业外收入的内容 Description of the contents a 固定资产的盘亏报废等的净损失 b 非季节性和非大修理期间的停工损失 c 职工子弟学校技校的经费支出 d 特别损失 e 赔偿金、违约金的支出 f 公益救济性的捐赠 营业利润的预料 投资收益的预料 营业外收支的预料 管理费用财务费用的预料 利润预料的方法 比例 测算法 本量利分析法 1. 弥补被没收的财产损失 3. 提取法定盈余公积金 2. 弥补以前年度亏损 利润的安排 安排依次 增加利润的途径 增加利润 提高产品质量和品牌 效应，扩大产品销售量 节约开支 降低成本费用 加速资金周转 提高资金运用效益 净

26、利润是企业全部者权益的组成部 分，也是企业进行利润安排的依据。（ ） 理由： 销售收入确认的标记是商品的全部权是否发生了转移。 （ ） 理由： 企业的利润总额包括营业利润、投资收益和（ ） 纳税人每一纳税年度发生的广告费支出，不超过销售收入的（ ），可据实扣除 适用于一般货物和应税劳务的基本税率为（ ） A 营业外收入 B 营业外支出 C 营业外收支净额 D 应收账款 A 、13% B、 0 C 、10% D 、17% 1 2 3 A 、1% B、 2% C、 3% D、 4% 什么是营业收入，如何进行分类？ 可供安排的税后利润安排的依次是什么？ 产品定价方法有哪些？如何运用目标利润定价法？

27、A Group C Group B Group 计算分析 要求：计算盈亏平衡点的销售数量和销售额。 教学要点 学习目的 教学内容 练习题 练习题答案 课后作业 例：老刘公司旗下的一个施工单位，有一台推土机，原始价值为150万元，预料净残值率为4%，规定运用工时为8000工时,本月推土机工作工时为120小时。依据以上资料计算本月份该设备的折旧额。 本月应计提的折旧额=12018=21600（元） 公式 年折旧额=固定资产原值年折旧率 月折旧额=年折旧额/12 *年数总和法 公式 年折旧额=（固定资产原值预料净残值）年折旧率 月折旧额=年折旧额/12 测算方法 固定资产 占有率法 查定法 查定固定

28、资产须要的实物量 干脆计算固定资产须要的价值量 长期负债 固定资产净值 增长率、更新率、报废率 磨损率、净值率 固定资产 增减变动 分析 固定资产 负债率 固定资产产值率 固定资产利润率 固定资产利用经济效益 分析 无实体性 专有性 地域性 盈利的 不确定性 无形资产的分类 按性质分 按来源分 按可否分辨分 按有无时效分 专利权、商标权、著作权、土地运用权、非专利技术、经营特许权 自创的无形资产、外来的无形资产 可分辨的无形资产、不行分辨的无形资产 有期限的无形资产、无期限的无形资产 无形资产的计价 计价原则 买价+评估费+变更登记费等 外部购入的 按评估确认价或合同、协议约定的金额计价 接受

29、投资取得的 开发过程实际支出（试验费用+申请专利费用+律师费等） 自创的 按有关单据或参照同类无形资产市场价格计价 接受捐赠的 无形资产的摊销 例：老刘的公司于2022年5月1日购入一项商标权，该项商标权的价款为96000元，可有效运用8年。则 该项商标权每月摊销额= =1010（元） 注：无形资产摊销应计入企业的管理费用账户 长期盼摊费用的摊销 * 开办费：从起先经营的次月起，可以一次性地进行摊销，计入管理费用 * 租入固定资产的改良支出：既不能计入该项固定资产的价值，也不能作为当期的费用，而作为一项长期盼摊费用单独核算。 季节性停用的固定资产不须要提折旧。 （ ） 理由： 商标权属于无形资

30、产。 （ ） 理由： 房屋建筑物的折旧年限为 （ ) 年 以上固定资产中（ ）适合采纳工作量法计提折旧 固定资产产值率指标越大，说明固定资产利用效果越（ ） A、 5 B、10 C、 20 D、 30 A 好 B 差 C 一般 1 2 3 A 办公家具 B 电脑 C 推土机 D 热合机 什么是固定资产，如何计价？ 固定资产折旧有哪些方法？ 什么叫无形资产，如何进行摊销？ A Group C Group B Group 计算分析 要求： 用平均年限法计算该项设备的当月折旧额。 教学要点 学习目的 教学内容 练习题 练习题答案 课后作业 财务管理的概念 成本和费用的概念 成本费用的限制 降低成本的

31、途径 要点 理解成本费用限制的意义内容和要求，驾驭降低产品成本的基本途径，加强成本管理工作。 学习 目的 概念：费用是指企业肯定时期内在生产销售商品供应劳务或从事其他日常经营活动中发生的经济资源的流出。 特点： 最终会导致企业经济资源的削减 最终会削减企业的净资产 分类： 按经济用途分 按经济内容分 产品成本 期间费用 工资福利 外购材料 外购燃料 利息 税金 折旧费 管理 费用 财务 费用 产品销售费用 期间费用 联系：成本是对象化的费用，一些费用之和构成了肯定期间的生产成本。 区分：费用强调的是肯定的期间，产品成本强调的是肯定的种类和数量。 按其与销售收入的干脆联系确认费用 按受益期安排确

32、认费用 支出时干脆转化为费用 加强对成本费用的审核、限制，正确处理好成本 费用与产量之间的关系 - 严格执行国家规定的成本费用开支范围，划清成本费用的各个界限 - 切实做好成本费用的各项基础工作 目标成本预料 产量成本预料 成本因素分析预料 重点驾驭 凹凸点法、直线回来法 A.先计算单位产品的变动成本。 b= 例：老刘公司2022-2022年生产某产品的产量与总成本资料如下： 年份 产量（t） 总成本（元） 2022 2022 2022 2022 2022 1420 1540 1680 1800 1940 13240 14200 15400 16200 17000 b= =7.2308(元）

33、B.计算固定成本总额。 a =最高点总成本-最高点产量单位产品变动成本 =17000-73308 1940=21012.2（元） C.计算安排年度产品的总成本和单位成本。 假定安排年度某种产品的预料产量为2101t，则 产品总成本=21012.2+7.23082101=18156.90（元） 产品单位成本= =8.65（元） 这种方法须要利用企业最高产量与最低产量两年的数据进行计算，只适用于在每年产品产量波动不太大的状况下适用。假如企业产品产量出现畸高畸低状况，则应采纳回来直线分析法来计算分析。 提高劳动生产率和设备利用率 节约原材料和动力消耗 提高产品质量削减废品损失 提高经营水平节约费用支

34、出 干脆材料的限制 干脆工资的限制 制造费用的限制 期间费用的限制 制定材料消耗定额，实行限额发料制度；对一般零星材料实行按金额限制、管理制度。 应从工时消耗和工资总额两方面进行限制。 由车间班组提出切实的费用安排，由归口管理部门依据经批准的年度安排数，结合本月实际状况，编制月度费用预算，实行安排限制。 管理费用的限制压缩支出总额和采纳预算限制 财务费用的限制财务费用与筹集的资金相对比 销售费用的限制预算总量限制、审核限制 合理选择原材料的供应点，降低原材料的买价和运杂费。 . 合理节约运用原材料，降低原材料消耗定额，提高原材料利用率，降低单位产品中干脆材料的费用。 加强劳动管理，调动生产者的

35、劳动主动性，提高 劳动生产率，削减单位产品中的干脆人工费用。 提高机器设备的利用实力，提高固定资产利用率和 生产效率，增加产量，降低单位产品中的折旧费。 . 提高产品质量，削减产品的废品损失，降低产品的生产成本，提高产品的信誉扩大产品的销售额。 加强对制造费用的有效管理和监督，节约费用支出，削减单位产品的制造费用。 某一期间的费用都形成了该期间的产品 成本。 （ ） 理由： 费用最终会削减企业的净资产。（ ） 理由： 以上属于管理费用的是 （ ） 费用按经济用途分，可分为产品成本和（ ） 企业用于产品生产而发生的费用应计入 （ ） A 修理费 B 利息支出 C 公司经费 D 手续费 A 干脆费

36、用 B 当期损益 C 期间费用 D 产品成本 1 2 3 A 期间费用 B 制造费用 C 销售费用 D产品销售费用 做好现金等货币资产的收支凭证的管理和帐目的定期核对工作 根据现金管理暂行条例和银行结算方法规定的结算 纪律，组织货币资产的收支 库存现金的限额 开户企业应当建立健全现金和银行存款帐目，做到帐款相符 建立健全现金资产内部限制制度 现金收支的日常管理 大额现金登记备案制度 一个存款帐户原则 自主选择原则 遵遵守法律律、行政法规的原则 信息保密原则 应收票据的管理 *应收票据：指企业在采纳商业汇票结算方式下，因赊销产品、商品而受到的书面凭证。 *商业汇票：是由收款人或付款人签发，由承兑

37、人兑现并于票据到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。 *贴现：指商业汇票的持有者通过背书形式，向银行提前收取到期票款扣除利息后的款项的一种融资行为。 商业汇票利息=商业汇票票面面值利率时间 例：小李的门窗厂为一项工程生产了一批门窗后，4月5日收到一张本年7月10日到期、面值为10万元、利率为6%的商业汇票，那么这张票据的利息是多少？ 首先计算票据到期日，为25+31+30+10=96天。 商业汇票到期利息=101000 96=1600（元） 带息票据的到期价值=票据面值（1+ 票据到期天数 ) *商业汇票贴现的计算 票据到期价值=60000（1+ 120 )=61202.4（元） 贴现利息=

38、60000 75=638.04（元） 票据贴现净额=61202.4 - 638.40=60564.36（元） 贴现息=票据到期价值 贴现天数 存货的计价 入帐价值 发出计价 选购价格+运输费+装卸费+保险费+途中损耗+选择整理费等 购入的存货 按制造过程中的实际成本 加工的材料成本+支付的托付加工费+运杂费+包装费 托付加工的 根据评估确认价或合同、协议约定的价值 投资人投入的 按同类存货的实际成本 发票帐单所列的金额+企业负担的运费+保险费 接受捐赠的 入帐 价值 盘盈的存货 自制的存货 发出存货时以最早进货的存货成本记入成本，最迟进货的成本成为期末库存存货的成本 以期初存货数量和本期收入数

39、量为权数，于月末一次计算存货平均单价 在每一次进货后就计算出新的平均单位成本 存货发出的 计价 先进先出法 加权平均法 移动平均法 以某批存货收入时的实际选购成本作为发出该批存货的实际成本 个别计价法 存货的最佳选购批量 经济选购批量= 例：小李的门窗厂全年须要钢材8000吨作为主要材料，预料选购费用为640元，该材料每吨全年保管费用为4元，试计算每次选购量在什么水平最佳？每批材料选购额为多少（每吨钢材的价格为3200元）? 经济选购批量= =1600(吨） 每批材料选购额=1600 3200=5120000（元） 全年选购次数= =5（次） 存货须要量的预料 例：小王的食品厂上年合理存货平均

40、占用额为80万元，上年销售利润为120万元；预料年度预料销售利润达180万元，预料存货周转加速8%。计算存货资金须要量。 用销售利润指标计算存货资金须要量： 存货资金须要量=预料年度销售收入 （1预料年度存货周转变动率） =180 80/120 （1-8%）=110.4（万元） 周转次数越多 资产利用状况越好 指标值越小 创建的产值越多 产值流淌 资产率 存货 周转率 周转次数越多 资产利用效果越好 流淌资产 周转率 指标值越大 创利实力越强 流淌资产 利润率 单位银行结算账户的存款人只能在银行 开立一个基本存款账户。 （ ） 理由： 商业汇票承兑期一般为3个月。 （ ） 理由： 单位银行结算

41、账户按用途分为（ ）四 种 发出存货的计价方法有（ ） 流淌资产按来源分，可分为（ ） A、基本存款账户 B、一般存款账户 C、特别存款账户 D、专用存款账户 E、临时存款账户 1 2 3 A、先进先出法 B、个别计价法 C、加权平均法 D、单独计价法 E、移动平均法 A、定额流淌资产 B、自有流淌资产 C、生产性流淌资产 D、流通性流淌资产 E、借入流淌资产 什么是流淌资产？它有哪些特点？ 商业汇票的利息如何计算？什么叫做贴现？ 影响信用标准的五个标准是什么？ A Group C Group B Group 计算分析 1.计算该企业全年流淌资产周转次数和天数。 2.试说明以上两指标的关系。

42、教学要点 学习目的 教学内容 练习题 练习题答案 课后作业 财务管理的概念 固定资产折旧方法 固定资产的评价与分析 要点 了解固定资产日常管理的意义并能对其进行正确的折旧，。运用投资决策指标正确推断固定资产项目投资效果。 学习 目的 固定资产具备条件 运用期限 一年以上 单位价值在规定 标准以上 为生产、出租、经营 管理持有 同时具备 贯彻管用结合、权责结合原则 做好固定资产投资的预料和决策 正确计提固定资产折旧 加强固定资产日常管理 A B C D 生产经营用、非生产经营用、租出的、未运用的、不需用的、融资租入的、土地 按现行制度综合分类 生产经营用固定资产 非生产经营用固定资产 运用中的固定资产 未运用的固定资产 不需用的固定资产 自有固定资产 租入的固定资产 按经济用途分 按运用状况分 按固定资产全部权分 买价+运杂费+保险费+包装费+安装调试费+相关税金 外购的 按建立过程中发生的全部支出计价 Text in here 按双方协商确认价或合同、协议约定的价格入账 投资转入的 按租赁协议确定的价格+企业负担的运费+保险费+安装调试费 融资租入的 捐赠者供应的发票金额+企业负担的运费+保险费+安装调试费 接受 捐赠的 原价值-改建、扩建过程中发生的变价收入