《2014年《初级会计实务》考试试题及参考答案解析.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2014年《初级会计实务》考试试题及参考答案解析.pdf（39页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、2014年初级会计实务考试试题及参考答案解析一、单项选择题（本类题共24小题，每小题 1分，共24分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号 1至24信息点。多选、错选、不选均不得分）1. 2011 年3月某企业开始自行研发一项非专利技术, 至2011年12月31日研发成功并达到预定可使用状态 , 累计研究支出为 160万元, 累计开发支出为 500万元（其中符合资本化条件的支出为 400万元）。该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业2011年度利润总额减少（）万元。A.100B.160C.260D.
2、660【答案】 C【解析】研究阶段支出 160万元和开发阶段不符合资本化条件支出100万元应计入当期损益，所以减少 2011年的利润总额 160+100=260 （万元）。2. 2012 年2月1日某企业购入原材料一批，开除一张面值为117000元，期限为 3个月的不带息的商业承兑汇票。2012年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（）。A.借：应付票据 117000精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 1 页，共 39 页 - - - - - - - - - - 贷：短期借款 1
3、17000B.借：应付票据 117000其他应付款 117000C.借：应付票据 117000贷：应付账款 117000D.借：应付票据 117000贷：预付账款 117000【答案】 C【解析】开出的是不带息的商业承兑汇票，票面到期值与面值相等。无法支付要转销应付票据，同时增加一笔“应付账款”。如果是银行承兑汇票，无法支付要转销应付票据，同时增加一笔“短期借款”3. 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17% ，2012年6月建造厂房领用材料实际成本 20000元，计税价格为 24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元。A.20000B.23400C.24000D.280
4、00精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 2 页，共 39 页 - - - - - - - - - - 【答案】 B【解析】领用外购的原材料用于建造厂房，厂房是不动产，领用的原材料的进项税额不能抵扣，要做进项税额转出，会计处理：借：在建工程 23 400贷：原材料 20 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 3 4004. 企业每期期末计提一次还本息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是（）。A.借记“财务费用”科目，贷记“长期借款”科目B.借记“财务费用”科目，贷
5、记“应付利息”科目C. 借记“在建工程”科目，贷记“长期借款”科目D. 借记“在建工程”科目，贷记“应付利息”科目【答案】 C【解析】题目已经说明问的是予以资本化部分的利息的会计处理，所以相应分录为借：在建工程，贷：长期借款应计利息（应为是一次到期还本付息的，利息计入“长期借款应计利息”科目。5. 某企业适用的城市维护建设税税率为7% ，2011年8月份该企业应缴纳增值税2000000元、土地增值税 30000元、营业税 100000元、消费税 50000元、资源税 20000元，8月份该企业应计入“应缴税费应交城市维护建设税”科目的金额为（）元。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - -
6、 - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 3 页，共 39 页 - - - - - - - - - - A.16100B.24500C.26600D.28000【答案】 B【解析】增值税、营业税、消费税是城市建设维护税的基础。该企业应计入“应交税费应交城市建设维护税”科目金额=（增值税 +营业税 +消费税） 7%= （200 000+100 000+50 000）7%=245 000 （元）。6. 事业单位处置固定资产变价收入，应列示在资产负债表的项目是（）。A.专用基金B.固定基金C.一般基金D.投资基金【答案】 A【解析】事业单位清理的保费
7、固定资产残值变价收入计入“专用基金”科目。借：银行存款，贷：专用基金修购基金。7. 2011 年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为 20万元，本月实际发生坏账损失 6万元。2011年12月31日经减值测试，精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 4 页，共 39 页 - - - - - - - - - - 该企业应补提坏账准备 11万元。假定不考虑其他因素，2011年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（）万元。A.269B.274
8、C.275D.280【答案】 C【解析】资产负债表“应收账款”项目金额是账面价值=应收账款科目余额 -坏账准备科目余额 =300-（20-6+11）=275（万元）。8. 下列各项中，不应列入利润表“营业收入”项目的是（）。A.销售商品收入B.处置固定资产净收入C.提供劳务收入D.让渡无形资产使用权收入【答案】 B【解析】利润表的营业收入项目反映的是企业日常活动中形成的经济利益的流入，包含主营业务收入和其他业务收入科目。而处置固定资产净收益属于非日常活动，计入营业外支出。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - -
9、- - -第 5 页，共 39 页 - - - - - - - - - - 9. 某企业产品入库后发生可修复废品一批，生产成本14万元，返修过程中发生材料费1万元、人工费用 2万元、制造费用 3万元，废品残料作价 0.5万元已回收入库。假定不考虑其他因素，该批可修复废品的净损失为（）万元。A.5.5B.14C.19.5D.20【答案】 A【解析】可修复废品损失的返修费用要记到“废品损失”科目，同时将收回的材料价值和赔款从“废品损失”科目转到“原材料”或“其他应收款”科目，冲减废品损失，所以废品损失净额=1+2+3-0.5=5.5 （万元）。10. 下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（
10、）。A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金B.企业信用保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算【答案】 D【解析】选项 A，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；选项B，企业信用证保精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 6 页，共 39 页 - - - - - - - - - - 证金存款余额可以转存其开户行结算行存款；选项 C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇
11、票背书转让，但是带现金字样的银行汇票不可以背书转让、11. 下列各项中，在确认销售收入时不影响应收账款入账的金额的是（）。A.销售价款B.增值税销项税额C.现金折扣D.销售产品代垫的运杂费【答案】 C【解析】我国会计核算采用总价法，应收账款的入账金额包含销售价款、增值税销项税额、销售产品代垫的运杂费等。发生的现金折扣，在发生时计入财务费用科目，不影响应收账款的入账金额。12. 2011 年1月某企业因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金100万元；5月份因技术创新项目收到政府直接拨付的贴息款项80万元；年底由于重组等原因，经政府批准减免所得税 90万元。该企业 2011年度获得的政府补助金额为（
12、）万元。A.100B.180C.190D.270精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 7 页，共 39 页 - - - - - - - - - - 【答案】 B【解析】政府补助形式不包含直接减免的所得税，所以该企业2011年度获得的政府补助金额为 100+80=180 （万元）。13. 下列各项中，关于收入表述不正确的是（）。A.企业在商品销售后如能够继续对其实施有效控制，则不应确认收入B.企业采用交款提货式销售商品，通常应在开出发票账单并收到货款时确认收入C.企业在资产负债表日提供劳务交易结果
13、能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入D.企业销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量，但已收到价款的，应按照已收到的价款确认收入【答案】 D【解析】企业销售商品确认收入的一个条件就是要满足成本能够可靠计量，所以选项 D错误。14. 下列各项中，不应计入财务费用的是（）。A.银行承兑汇票的手续费B.发行股票的手续费C.外币应收账款的汇兑损失D.销售商品的现金折扣精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 8 页，共 39 页 - - - - - - - - - - 【答案】 B【解析
14、】发行股票时的手续费冲减股票发行的溢价收入，没有溢价收入的，冲减已有的资本公积股本溢价科目原有金额。分录为借：资本公积股本溢价，贷：银行存款。15. 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17% ，甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定价值 120000元，假定投资协议约定的价值与允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加（）元。A.100000B.117000C.120000D.140400【答案】 D【解析】甲公司实收资本增加=120 000（1+17% ）=140 400（元）。16. 下列各项中，影响企业当期营业利润的是（
15、）A.处置房屋的净损失B.经营出租设备的折旧费C.向灾区捐赠商品的成本精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 9 页，共 39 页 - - - - - - - - - - D.火灾导致原材料毁损的净损失【答案】 B【解析】经营租出设备的折旧费计入“其他业务成本”科目，其他业务成本科目属于损益类科目，影响企业当期利润。17. 下列各项中，关于交易性金额资产表述不正确的是（）A.取得交易性金额资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益B.资产负债表日交易性金融资产公允价值与账面余额的差额计入当期
16、损益C.收到交易性金额资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入当期损益D.出售交易性金融资产时应将其公允价值与账面余额之间的差额确认为投资收益【答案】 C【解析】收到交易性金融资产购买价款中已到付息期尚未领取的债券利息计入应收利息科目，不死计入当期损益，选项C错误。18. 企业采用计划成本分配法分配辅助生产费用，辅助生产车间实际发生的生产费用与按计划成本分配转出的费用之间的差额，应计入的科目是（）A.生产成本B.制造费用C.管理费用D.销售费用精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 10 页
17、，共 39 页 - - - - - - - - - - 【答案】 C【解析】在计划成本法下，辅助生产车间实际发生的生产费用与按计划成本分配转出的费用之间的差额，计入“管理费用”科目。19. 下列各项中，应确认投资损益的是（）。A.投资房地产出租期间所取得的租金收入B.为取得长期股权投资发生的相关交易费用C.采用成本法核算的长期股权投资处置时实际取得的价款与其账面价值的差额D.采用权益法核算的长期股权投资持有期间收到被投资方宣告发放的股票股利【答案】 C【解析】选项 A，计入“其他业务收入”科目；选项B，计入长期股权投资的初始投资成本；选项 D ，不做账务处理。20. 下列各项中，关于无形资产摊
18、销表述不正确的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法【答案】 B精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 11 页，共 39 页 - - - - - - - - - - 【解析】出租无形资产的摊销额计入“其他业务成本”科目。21. 某企业原材料采用实际成本核算。2011年6月29日该企业对存货进行全面清查。发现短缺原材料一批，账面成本12000元。已计提货跌价准备 20
19、00元，经确认，应由保险公司赔款 4000元，由过失人员赔款 3000元，假定不考虑其他因素，该项存货清查业务应确认的净损失为（）元。A.3000B.5000C.6000D.8000【答案】 A【解析】存货净损失是存货的账面价值与扣除保险公司赔款的净额= （12 000-2 000 ）-4 000-3 000=3 000（元）。22. 下面各项中，反映企业资本结构比例关系的是（）。A.短期资金与总账资产之比B.长期资金与总资产之比C.短期资金与长期资金之比D.权益资金与借入资金之比【答案】 D精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - -
20、 - - - - - - - -第 12 页，共 39 页 - - - - - - - - - - 【解析】资本结构，指企业负债与权益的比例关系。23. 某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约 20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为 150万元，领用材料的计划成本为 180万元。当月结存材料的实际成本为（）万元。A.153B.162C.170D.187【答案】 A【解析】材料成本差异率=（-20-15 ）/ （200+150 ）=-10% ，领用原材料的实际成本=180*（1-10%）=162（万元），当月结存材料的实际成本=20
21、0-20+135-162=153（万元）。24. 下列各项中，应列入利润表“营业税金及附加”项目的是（）A.进口原材料应交的关税B.购进生产设备应交的增值税C.处置专利权应交的营业税D.销售自产应税化妆品应交的消费税【答案】 D精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 13 页，共 39 页 - - - - - - - - - - 【解析】选项 A，记到材料的成本；选项B，计入“应交税费应交增值税（进项税额）”、（如果企业是一般纳税人并取得增值税专用发票）或者固定资产的成本（如果企业是小规模纳税人，
22、或着是一般纳税人但是没有取得增值税专用发票）；选项 C计入营业外收支科目二、多项选择题（本类题共15小题，每小题 2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）25. 下列各项中，关于企业风险控制对策表述正确的有（）。A采用多元化经营以减少风险B通过业务外包实现风险转移C拒绝与不守信用的厂商业务往来以规避风险D有计划地计提资产减值准备以实现风险自保【答案】 ABCD【解析】均正确。26. 下列各项中，属于资本公积来源的有（）。A盈余公积转入B直接计入所有者权益的利得C资本溢价或股本溢价D从企业实现的净利润提取精品资料 - - - 欢迎下载
23、 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 14 页，共 39 页 - - - - - - - - - - 【答案】 BC【解析】盈余公积转增资本，不转入资本公积；从企业实现的利润中提取应计入盈余公积不计入资本公积。27. 下列各项中，应计入其他应付款的有（）。A存入保证金B应付销货方代垫的运杂费C应付租入包装物租金D.到期无力支付的商业承兑汇票【答案】 AC【解析】选项 B，计入应付账款；选项D，计入应付账款。28. 下列各项中，反应企业运营能力指标的有（）。A.存货周转率B . 流动比率C . 应收账款周转率D . 速动比率【
24、答案】 AC【解析】流动比率和速动比率是反映偿债能力的指标。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 15 页，共 39 页 - - - - - - - - - - 29. 下列各项中，应列入资产负债表“应付职工薪酬”项目的有（）。A. 支付临时工的工资B. 发放困难职工的补助金C. 缴纳职工的工伤保险费D. 支付辞退职工的经济补偿金【答案】 ABCD30. 实行内部成本核算的事业单位开展专业业务活动发生的下列支出，不应直接计入当期支出的有（）。A. 以实物对外投资B. 用修购基金置固定资产C. 购
25、置土地使用权D. 购入随买随用的零星办公用品【答案】 ABC【解析】对外投资：借：对外投资贷：银行存款等精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 16 页，共 39 页 - - - - - - - - - - 用修购基金购置固定资产：借：专用基金贷：银行存款借：固定资产贷：固定基金购置土地使用权：借：无形资产贷：银行存款31. 下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有（）。A. “应付账款”科目所属明细账科目的借方余额B“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额C“预付账款”科目所属明细账科
26、目的借方余额D“预付账款”科目所属明细账科目的贷方余额【答案】 AC【解析】预付款项应当根据，应付账款明细账的借方+预付账款明细账的借方合计填列。32. 下列各项中，关于周转材料会计处理表述的有（）。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 17 页，共 39 页 - - - - - - - - - - A.多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用C.随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他
27、业务收入【答案】 ABD【解析】选项 C ，计入销售费用。33. 下列各项中，企业可以采用的发出存货成本计价方法有（）。A.先进先出法B.移动加权平均法C.个别计价法D.成本与可变现净值孰低法【答案】 ABC【解析】选项 D ，不是存货发出的计价方法，而是存货期末计量的方法。34. 下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）。A债券投资取得的利息B出租固定资产取得的租金C股权投资取得的现金股利精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 18 页，共 39 页 - - - - - - - - - - D
28、转让商标使用权取得的收入【答案】 ABCD【解析】让渡资产使用权，既包括实物资产，也包括货币资产。35. 下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A固定资产原价B固定资产的预计使用寿命C固定资产预计净残值D已计提的固定资产减值准备【答案】 ABCD36. 下列各项中，属于政府补助会计处理范围的有（）。A.政府资本性投入B . 政府免征的营业税C.政府向企业先征后返的所得税D.政府为支付小微企业发展而提供的货款贴息【答案】 CD【解析】政府资本性的投入不属于政府补助；税收优惠也不属于政府补助。37. 下列各项中，应计入管理费用的有（）。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - -
29、 - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 19 页，共 39 页 - - - - - - - - - - A. 企业筹建期间发生的开办费B. 企业行政管理部门的办公费C. 企业专设销售机构的业务费D. 企业支付的年度财务报告审计费【答案】 ABD【解析】专设销售机构的业务费计入销售费用。38. 某企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（）。A. 发出材料的实际资本B. 支付给受托人的加工费C. 支付给委托方的增值税D. 受托方代收代缴的消费税【答案】 AB【解析】增值税一般纳税人的增
30、值税不计入存货成本；代收代缴的消费税计入应交消费税的借方，不计入存货成本。39. 下列各项中，应计入相关资产成本的有（）。A. 经营租入管理用设备的租赁费精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 20 页，共 39 页 - - - - - - - - - - B. 取得长期股权投资发生的相关税费C. 购进原材料在运输途中发生的合理损耗D. 按法定程序申请取得专利而发生的费用【答案】 BCD【解析】经营租入管理用设备的租赁费计入管理费用。三、判断题（本类题共 10小题，每小题 1分，共10分。请判断每
31、小题的表述是否正确，并按答题卡要求用 2铅笔填涂答题卡中题号40至49信息点。认为表述正确的，填涂答题卡中信息点【】；认为错误的，填涂答题卡中信息点【】，每小题答题正确的的一分，答题错误的扣0.5 分，不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为零分）40. 不实行内部成本核算的事业单位，应将取得的无形资产一次摊销。（）【答案】【解析】不实行内部成本核算的单位取得的无形资产直接计入事业支出，不进行摊销。41. 现值和终值是一定量资金在前后两个不同时点上对应的价值，其差额即为资金的时间价值（）。【答案】【解析】资金时间价值是指的一定量的资产在不同时点上价值量的差额。42. 企业购置的固定资产是其从事
32、生产经营活动的物质基础，因此购置固定资产支精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 21 页，共 39 页 - - - - - - - - - - 付的资金应在现金流量表“经营活动产生的现金流量”项目列示。（）【答案】【解析】购置固定资产支付的现金作为投资活动的现金流出。43. 企业购入不需要安装的生产设备，够买价款超过正常信用条件延期支付，实质具有融资性质的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。（）【答案】【解析】购买固定资产支付的价款超过正常信用条件具有延期支付的，应当按照该项固定资产的现值入
33、账。44. 增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。（）【答案】【解析】小规模纳税人购入货物支付的增值税进项税额计入存货成本。45. 企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。（）【答案】【解析】采用支付手续费方式的，应当在收到代销清单时确认收入。46. 除按名义金额计量的政府补助外，企业取得的与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益， 应对随着相关资产的使用逐渐计入当期及以后各期的收益。（ ）【答案】精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第
34、 22 页，共 39 页 - - - - - - - - - - 【解析】企业取得的与资产相关的政府补助应当按照该项资产计提折旧的方式，自递延收益转入营业外收入。47. 使用寿命有限的无形资产应当自达到预定用途的下月起开始摊销。（）【答案】【解析】应当自当月起开始摊销。48. 企业在计算最低租赁付款的现值时，不能取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁合同规定的率作为折现率。（）【答案】【解析】首先选择租赁内涵利率，不能取得租赁内涵利率，则使用合同规定的利率。49. 股权投资采用成本法核算，因被投资企除净损益以外的所有者权益其它变动，投资企业应按其享有份额增加或减少资本公积。（）【答案】【解析】
35、长期股权投资采用成本法核算，不随被投资单位所有者权益的变动而发生增减变动。四、不定项选择题（本类题共 18小题，每小题 2分，共36分，每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号 50至67信息点，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 23 页，共 39 页 - - - - - - - - - - 【资料一】甲公司为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为 17% ，
36、 所得税税率为 25% ，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011年甲公司发生如下交易或事项：（1）3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为 150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10% 的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30 ，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10% 的销售折让，该批商品售价
37、为300万元。增值税税额为 51万元。贷款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。（3）9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元。增值税税额为2.55万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。（4）10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为 120万元，已经预收 80万元。余额在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2011年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。（5）11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产
38、品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为 10万元。（6）12月20日，收到国债利息收入 59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金 2万元。要求：根据上述资，不考虑其他因素，分析回答下列第5055小题。（答案中的金精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 24 页，共 39 页 - - - - - - - - - - 额单位用万元表示）50. 根据资料（ 1），下列各项中，会计处理结果正确的是（）。A3月2日，甲公司应确认销售商品收入180万元B3月2日，甲公司应确认销售
39、商品收入176万元C3月15日，甲公司应确认财务费用2万元D3月15日，甲公司应确认财务费用1.8 万元【答案】 AD【解析】借：应收账款 210.6贷：主营业务收入 180应交税费应交增值税（销项税额） 30.6借：主营业务成本 150贷：库存商品150借：银行存款 208.8财务费用 1.8贷：应收账款 210.6精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 25 页，共 39 页 - - - - - - - - - - 51. 根据资料（ 2）至（5），下列各项中，会计处理正确的是（）。A5月5日
40、，甲公司发生销售折让时的会计分录：借：主营业务收入 30应交税费应交增值税（销项税额）5.1贷：银行存款 35.1B9月20日，甲公司销售材料时的会计分录：借：银行存款 17.55贷：其他业务收入 15应交税费应交增值税（销项税额） 2.55借：其他业务成本 10贷：原材料 10C11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：借：管理费用 11.7 贷：应付职工薪酬 11.7借：应付职工薪酬 11.7贷：主营业务收入 10应交税费应交增值税（销项税额）1.7精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - -
41、 - - - -第 26 页，共 39 页 - - - - - - - - - - 借：主营业务成本 8贷：库存商品 8D12月31日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录：借：预收账款 75贷：主营业务收入 75借：主营业务成本 50贷：劳务成本 50【答案】 ABCD【解析】52. 根据资料（ 1）至（5），甲公司2011年年度利润表中“营业收入”的金额是（）万元。A.225B.235C.250D.280【答案】 C【解析】营业收入 =180-30+15+75+10=250 （万元）。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 -
42、- - - - - - - - -第 27 页，共 39 页 - - - - - - - - - - 53.根据资料（ 1）至（5），甲公司 2011年年度利润表中“营业成本”的金额是（）。A168B200C208D218【答案】 D【解析】营业成本 =150+10+50+8=218 （万元）54. 根据资料（ 1）至（6），下列各项中，关于甲公司2011年期间费用和营业利润计算结果正确的是（）。A期间费用为 7.3万元B期间费用为 19万元C营业利润为 13万元D营业利润为 72万元【答案】 BD【解析】期间费用 =1.8（业务 1）+11.7（业务 5）+5.5（业务 6）=19（万元）。
43、营业利润 =250-218-19+59（业务 6）=72（万元）。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 28 页，共 39 页 - - - - - - - - - - 55. 根据资料（ 1）至（6），下列各项中，关于甲公司2011年年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是（）。A所得税费用 3.25万元B净利润 66.75万元C所得税费用 17.5万元D净利润 52.5万元【答案】 AB【解析】所得税费用 =应纳税所得额 25%= 利润总额 +纳税调整增加 - 纳税调整减少 =
44、（72-2）+2-59=13（万元） 25%=3.25 （万元）。净利润 =利润总额 -所得税费用 =70-3.25=66.75 （万元）。【资料二】发生的有关固定资产业务如下：（1）2010年12月20日，甲公司向乙公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的 A设备、 B设备和 C设备，共支付价款 4000万元，增值税税额为 680万元，包装费及运输费 30万元，另支付 A设备安装费 18万元，B、C设备不需要安装，同时，支付购置合同签订、差旅费等相关费用2万元，全疗款项已由银行存款支付。（2）2010年12月28日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2000万元、 18
45、00万元和1200万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 29 页，共 39 页 - - - - - - - - - - （3）三台设备预计的使用年限均为5年，预计净残值率为 2% ，使用双倍余额递减法计提折旧。（4）2011年3月份，支付 A设备、 B设备和 C设备日常维修费用分别为1.2 万元， 0.5万元和0.3 万元。（5）2011年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现B设备实际运行效率和生产能力验证以完
46、全达到预计的状况，存在减值迹象，其预计可收回金额低于账面价值的差额为 120万元，其他各项固定资产未发生减值迹象。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第5661小题。56. 根据资料（ 1）、（2），下列各项中，关于固定资产取得会计处理表述正确的是（ ）A固定资产应按公允价值进行初始计量B支付的相关增值税额不应计入固定资产的取得成本C固定资产取得成本与其公允价值差额应计入当期损益D购买价款、包装费、运输费、安装费等费用应计入固定资产的取得成本【答案】 BD【解析】固定资产应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费
47、和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本，增值税进项税额不计入固定资产取得成本。精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 30 页，共 39 页 - - - - - - - - - - 57. 根据资料（ 1）、（2），下列各项中，计算结果正确的事（）AA设备的入账价值为 1612万元BB设备的入账价值为 1450.8万元CC设备的入账价值为 967.2万元DA设备分配购进固定资产总价款的比例为40%【答案】 BCD【解析】设备 A的入账价值 =（4000+30 ）2000/ （2000+1800
48、+1200 ）+18=1630 （万元）；设备 B的入账价值 =（4000+30 ）1800/ （2000+1800+1200 ）=1450.8（万元）；设备 C的入账价值 =（4000+30 ）1200/ （2000+1800+1200 ）=967.2（万元）。A设备的购买价款和运输费等1612/4030=40% 。58. 根据资料（ 1）、（2），固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是（）A“银行存款”减少 4050万元B“管理费用”增加 2万元C“制造费用”增加 2万元D“应交税费应交增值税（进项税额）”增加680万元【答案】精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - -
49、- - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 31 页，共 39 页 - - - - - - - - - - BD【解析】借：固定资产 A 1630B 1450.8C967.2应交税费应交增值税（进项税额）680管理费用 2贷：银行存款 473059. 根据资料（ 3），下列各项中，关于甲公司固定资产折旧表述正确的是（）A前3年计提折旧所使用的折旧率为40% BA设备2011年度应计提折旧额为 652万元CB设备2011年度应计提折旧额为 580.32. 万元D计提前 3年折旧额时不需要考虑残值的影响【答案】 ABCD【解析】2011年 A设备应计提的折旧额
50、 =16302/5=652（万元）；2011年 B设备应计提的折旧额 =1450.82/5=580.32 （万元）；精品资料 - - - 欢迎下载 - - - - - - - - - - - 欢迎下载 名师归纳 - - - - - - - - - -第 32 页，共 39 页 - - - - - - - - - - 双倍余额递减法前三年的折旧率=2/5=40% ；前三年不考虑残值。60. 根据资料（ 4），甲公司支付设备日常维修费引起下列科目变动正确的是（）A“固定资产”增加 2万B“管理费用”增加 2万C“在建工程”增加 2万D“营业外支出”增加 2万【答案】 B【解析】日常维修计入管理费用