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1、上市公司税务管理制度设计探究(共2225字)上市公司税务管理制度设计探究 一、税收筹划空间云南罗平锌电股份有限公司是国内首家集水力发电、矿山探采选、锌冶炼及深加工为一体的股份制企业。其可能存在的税收筹划空间如下:首先，降低或控制计税依据。主要方法有:规避不得扣除，提高扣除限额，充分利用据实扣除和加计扣除，合理安排分期扣除期限，不放弃调减扣除。如，罗平锌电可以通过对“三废”产品的利用来享受减免税政策。其次，合法合理避免应税所得。避免应税所得就是要合法的取得不被税法认定为是应税所得的收入。如，从购买国家重点建设债券和金融债券转为购买国债，可以降低企业税负。再次，合理筹划税率。其主要的方法有:在累进
2、税制下对较高级次边际税率的回避;通过税目间的转换改变适用税率;通过税种间的转换改变适用税率;利用税率优惠进行筹划。最后，合法合理递延纳税时间。纳税人可利用对会计政策和税收政策的灵活选择权，调节税基的期间分布。合理合法的推迟纳税时间的方法有，选择合适的结算方法、推迟纳税义务发生时间、结合纳税年度的盈亏情况和应税状况选择收入或所得的实现期间等。二、存在的风险点(一)新税改产生的风险新税改将会对企业的税务管理带来诸多挑战。首先，企业营业税是价内税，增值税为价外税，其计税方法是有差别的，“营改增”后，企业财务需要对相关项目的税收核算进行调整。其次，新税改会致使企业面临主营业务收入下降、利润减少，企业的
3、整体税负上升。再次，对企业财务报表会产生相应的影响，不能直接冲减企业实现的利润额，并在一定程度上影响企业所得税的应纳税额。(二)发票管理风险发票管理方面可能存在的风险既有来自企业内部的，也有来自企业外部的，主要风险点有:其一，发票管理意识不强，制度不完善或形同虚设。其二，部门管理职能弱化，发票信息实时掌控困难。其三，专职管理人员缺乏，管理环节混乱供电企业基本未设专人负责发票管理工作，管理人员总是身兼数职。其四，发票取得意识不强，审核不严由于宣传不到位，发票管理意识薄弱。其五，社会流通虚假发票，鉴别困难。(三)重组风险企业重组风险主要表现在:第一，历史遗留税务问题。第二，税务架构不合理引起的风险
4、。第三，交易方式缺少税务规划引起的风险。第四，未按规定申报纳税引起的风险。第五特殊性税务处理不合规引起的风险。第六，间接股权转让被纳税调整的风险。三、公司税务管理制度设计税务风险在一定程度上体现了公司内部控制的缺陷，因而需要依据税务风险评估找出公司内部控制上存在的问题，进而完善公司税务风险内部控制制度。(一)主要税收风险点根据前面的税务风险点，分析罗平锌电的税务风险主要集中在以下几点:(1)缺乏税务会计专门核算部门，对于企业涉税经营活动的处理存在不准确、不合理等问题。(2)缺乏税务专职管理人员及机构，不利于开展税务筹划、税务审查以及相关税务风险控制等活动，这体现了公司在组织结构设计上的缺陷。(
5、3)缺乏对税务风险的审计监督。内部审计工作受总经理主观意志影响较大，影响审计工作的客观性和独立性。(二)基于风险的公司税务风险内部控制的设计从税务风险角度来完善内部控制，企业需要建立标准化内部控制流程，考虑内部控制的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与反馈五个要素。企业税务风险管理内部控制制度的设计应包括三方面内容:完善企业内部税务控制制度、建立和完善企业内部税务审计制度和构建企业税务风险预警机制。(1)公司税务风险控制组织架构设计首先，设立专职税务会计机构与人员。可在财务部门设置两个层次的税务岗位:税务主管、税务会计员，各自的岗位职责和分工合作关系。其次，设立专职税务风险内控机构
6、与人员，在审计委员会下增加税务风险控制岗位，加强对税务风险的控制。各自的岗位职责和分工合作关系。(2)公司税务风险控制活动设计其一，部门内部建立及时的涉税信息沟通机制，部门外部要加强与税务机关、税务中介机构的联系，对税收信息变化进行及时更新。其二，严格遵循财务管理制度和税法的规定，确保成本费用与收入的核算符合税法的规定，对各种票据、凭证及相关资料严格审核，不符合税法规定的凭证资料不能作为记账依据。再三，编制税务会计报告综合反映企业一定时期内的税务状况。税务会计报告不仅需要反映各税种的纳税情况，还要说明公司的纳税变动情况、原因、税务处罚等重大事项以及税务风险控制点。其四，具备一套完整的税务风险控制流程:首先，税务风险审计员对税务风险进行评估与制定税务风险控制方案，内部审计部门主管对税务风险控制方案进行第一次审核，然后将税务风险控制方案上报董事会进入下一步审核程序。其次，管理层将董事会审核通过的税务风险控制方案下达给公司各部门，各部门具体实施方案进行税务风险控制。最后，内审部门对公司各部门的税务风险控制活动进行监督，并对其控制方案的实施效果进行评估，将各部门税务风险控制活动与控制方案的实施效果反馈给董事会。第 4 页 共 4 页